Практическая работа № 2

Тема: «Проанализировать структуру государственного бюджета»

Цель: произвести анализ структуры государственного бюджета РФ.

Ход работы:

Бюджет - это конкретный подробный план сбора и использования ресурсов экономическими агентами за определенный период.

Государственный бюджет - документ, расписывающий доходы и расходы конкретного государства, как правило, за год (с 1 января до 31 декабря).

Функции государственного бюджета:

Регулирует денежные потоки государства, укрепляет связи между центром и субъектами федерации

Легально контролирует действия правительства

Несёт информацию о намерениях правительства участникам экономической деятельности

Определяет параметры экономической политики и задает рамки возможных действий правительства

Ввиду особой важности государственного бюджета для всех сфер экономической жизни его составление, утверждение и выполнение происходят на уровне законов. Вместе с тем сам бюджет государства является законом.

План сбора доходов и использования расходов имеет практически каждый экономический институт (предприятие, фирма, отрасль экономики, банк, экономические и финансовые фонды т. п.). Бюджеты имеют и все социально-политические институты (госорганизации, политические партии и т.п.).

Государственный бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства и осуществления им тех функций, которые общество уполномочило его осуществлять. При помощи бюджета решаются вопросы финансового регулирования на макроуровне и в масштабах всей экономики.

Экономическое значение бюджета состоит в том, что он формирует значительную часть конечного спроса (за счет его средств формируется большая часть доходов от населения, приобретаются крупные объемы продукции, создаются госрезервы). Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, он непосредственно влияет на формирование важных экономических показателей (рис. 1):

Рис. 1. Воздействие государственного бюджета на основные экономические показатели:

Объем производства

Инветиции

Реальные доходы

Доходы государственного бюджета - завершающая стадия денежных потоков, идущих от реального сектора и других крупных сфер финансовых отношений, а расходы государственного бюджета - исходный пункт движения госресурсов на потребности, намеченные государством и обществом (рис. 2).

Рис. 2. Основные направления доходов и расходов государственного бюджета

Государственный бюджет - это основной финансовый план страны, имеющий силу закона.

Бюджет является способом перераспределения денежных доходов населения, предприятий и других юридических лиц в интересах финансирования государственных и других общественных расходов.

Доходы государственного бюджета:

Налоги на доходы юридических и физических лиц

Поступления от реального сектора (налог на прибыль)

Поступление косвенных налогов и акцизов

Пошлины и неналоговые сборы

Региональные и местные налоги

Расходы государственного бюджета:

Промышленность

Социальная политика

Сельское хозяйство

Государственного управление

Международная деятельность

Оборона

Правоохранительная деятельность

Наука

Здравоохранение

Сбалансированный бюджет - бюджет, в котором равны соотношения доходов и расходов.

В случае если доходы и расходы в бюджете разняться то дефицит или профицит бюджета.

Это сумма, на которую расходы государства превышают его доходы.

Бюджетный профицит - это сумма, на которую доходы государства превышают его расходы. Профицит возникает достаточно редко, чаще всего наблюдается дефицит бюджета. То есть для осуществления всех расходов необходимо найти дополнительные средства. Эти средства поступают из источников финансирования бюджетного дефицита.

Источники финансирования бюджетного дефицита

Внутренее финансирование :

• выпуск и продажа ( и )

  бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней

  использование средств центрального банка

Внешнее финансирование :

• продажа ценных бумаг на мировом финансовом рынке

  кредиты иностранных банков и междунароных финансовых организаций

  кредиты иностранных правительств

Вместе внутренее и внешнее финансирование составляют общий объем финансирования.

Требования к бюджету:

Бюджет не должен иметь жесткой привязки доходов к расходам. Правительство должно иметь возможность беспрепятственно решать какие задачи являются первоочередными и какими способами их решать. Это обеспечивает гибкость экономической политики.

Должна соблюдаться иерархия бюджетов. То есть в бюджет федерального уровня не должны включаться потоки других уровней. Что способствует автономности бюджетов.

В бюджет должны быть включены все доходы и расходы подконтрольные правительству.

Формирование доходов бюджетов

Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Денежные средства считаются поступившими в доход бюджета с момента совершения кредитной организацией операции по их зачислению на счет органа, исполняющего бюджет.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов. Кроме того, в доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Налоговые доходы составляют предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Неналоговые доходы составляют:

доходы от использования государственной или муниципальной собственности;

доходы от продажи государственной или муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления;

штрафы, компенсации;

доходы, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд.

К доходам от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

арендная плата за сдачу во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Федерации или муниципальным образованиям.

Кроме того, доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.

К собственным доходам бюджетов относятся доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Они могут быть как налоговыми, так и неналоговыми.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год. Эти нормативы определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы.

Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Осуществление бюджетных расходов

Расходы бюджетов всех уровней основываются на единых методологических принципах и нормативах минимальной бюджетной обеспеченности на оказание государственных услуг. Эти нормативы устанавливаются правительством.

Расходы бюджетов всех уровней делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы - это расходы на инновационную и инвестиционную деятельность. Они включают расходы на: инвестиции в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов юридическим лицам; расходы на проведение капитального ремонта объектов государственной собственности; расходы, связанные с расширенным воспроизводством.

Капитальные расходы составляют так называемый бюджет развития. Порядок его формирования определяется федеральным законом.

Текущие расходы бюджетов - расходы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений.

Расходы бюджетов осуществляются в формах:

ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг по государственным или муниципальным контрактам;

трансфертов населению;

бюджетных кредитов;

субвенций и субсидий;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание и погашение долговых обязательств.

Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения. Кредиты за счет бюджетных средств могут предоставляться юридическим лицам на основании законов о бюджетах.

Сделайте вывод о проделанной работе.

2.1. 2007

Таблица 1. Доходы и расходы государственного бюджета за 2007 год

Таким образом, доходная часть государственного бюджета Российской Федерации слагается главным образом из налогов с предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в государственный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги. Налоговый доход равен 55,6%. Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого в определённой доле в государственный бюджет Российской Федерации. Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это непосредственное (прямое) изъятие части дохода налогоплательщика (налог с дохода населения, налог на прибыль предприятия и др.). Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.). Налоги – главный источник формирования доходов государственного бюджета.

Также большую часть доходов составляет прибыль связанная с природными ресурсами, это конечно нефть и природный газ.

Можно отметить, что спецификой государственного бюджета Российской Федерации за 2007 год является финансирование за счёт общегосударственных расходов, расходов на оборону, экономику, образование, социальную составляющую, в основном это пенсии и здравоохранение, а также на развитие транспорта и дорожного хозяйства. Значительную долю расходов в бюджете составляют расходы по обеспечению национальной обороны, правоохранительной деятельности и конечно расходы связанные с экономическим развитие страны.

Государственный бюджет Российской Федерации за 2007 год является доходным (с профицитом) на 2 504 881 млн. руб.

Таблица 2. Доходы и расходы государственного бюджета РФ за 2008 год (млн. руб.)

Как следует из таблицы 2, в доходах государственного бюджета российской Федерации за 2008 год, главенствуют налоговые доходы (более 41%). Наиболее весовыми доходами бюджета являются косвенные налоги – налог на добавленную стоимость и акцизы.

Главная причина превалирования в бюджете косвенных налогов – резкий спад производства и снижение прибыли. В то же время высокий уровень государственных расходов вызывает необходимость привлечения в бюджет доходов за счёт косвенного обложения.

Около 40% от всех доходов приходятся на нефтегазовую сферу (налог, добыча и пошлина). В 2008 году нефтегазовая сфера дала меньше дохода чем в запланированном бюджете, в связи финансовым кризисом. Цены на нефть от 140$ за баррель, опустились до 30-40$ за один баррель нефти. Также и опустились цены на газовую сферу. В мире стали меньше употреблять нефть и газ.

Спецификой государственного бюджета Российской Федерации за 2008 год является финансирование за счёт государственного управления и местного самоуправления (субъекты федерации, местное самоуправление), расходов на оборону, экономику, образование, социальную составляющую (пенсии и здравоохранение), а также на развитие промышленности, энергетики и торговли, транспорта и дорожного хозяйства. Значительную долю расходов в бюджете составляют расходы по обеспечению национальной обороны, правоохранительной деятельности и расходы, связанные с экономическим развитие страны.

Государственный бюджет Российской Федерации за 2008 год является доходным на 6 739 760 руб.

Расходы государственного бюджета являются общественно полезными. Активная роль государства в общественном воспроизводстве и повышении эффективности экономики, укрепление обороноспособности обуславливает многообразие бюджетных расходов государственного бюджета, однако при этом они служат единой цели – обеспечению финансовыми ресурсами федеральных потребителей. С понятием расходов государственного бюджета Российской Федерации тесно связано понятие бюджетного финансирования – предоставление министерствам, ведомствам, организациям и учреждениям на проведение, предусмотренных по плану мероприятий.

Таблица 3. Доходы и расходы государственного бюджета РФ за 2009 год (млн. руб.)

В доходах 2009 года первенствуют налоговые сборы, около 34,5% от общей суммы доходов. Следует отметить, что годом ранее эта сумма составляла примерно 41% от суммы дохода за 2008 год. Это связано с нарастающим в 2009 году финансовым кризисом, увеличением безработицы в стране, и улучшением прибыли на нефтегазовом рынке в конце года.

Наиболее весовыми доходами является налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость и акцизы. Нефтегазовые доходы составили около 50% от общей суммы доходов за 2009 год, как годом ранее эта сумма составляла примерно 40% от доходов за 2008 год.

Следует указать, что в государственный бюджет Российской Федерации мобилизуется более 55% всех финансовых ресурсов, создаваемых в государстве, что составляет более 30% к ВВП.

Наиболее расходными частями государственного бюджета Российской Федерации за 2009 год является финансирование за счёт государственного управления и местного самоуправления (субъекты федерации, местное самоуправление), расходов на оборону, экономику, образование, социальную составляющую (пенсии и здравоохранение), а также на развитие промышленности, энергетики и торговли, транспорта и дорожного хозяйства. Значительную долю расходов в бюджете составляют расходы по обеспечению национальной обороны, правоохранительной деятельности и расходы, связанные с экономическим развитие страны. Наиболее затратной главой являются расходы связанные с экономическим развитием страны, в первую очередь это из-за финансового кризиса, в течении его действия, государство выдавало кредиты и финансовые помощи многим предприятием страны, чтобы те в свою очередь не стали банкротами.

Государственный бюджет Российской Федерации за 2009 год является доходным (с профицитом) на 1 944 624 руб.

Доходы государства падают, в первую очередь это связанно с бушующим мировым финансовым кризисом (увеличение затрат, связанных с поддержкой экономики страны, и недочет доходов).

Планируемый бюджет РФ на 2011-2013 года

1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2011 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 50 389,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 6,5 процента (декабрь 2011 года к декабрю 2010 года):
1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 8 844 554761,0тыс.рублей;
2) общий объем расходов федерального бюджета в сумме 10 658 558 761,0 тыс. рублей;
3) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2012 года в сумме 5148390316,9тыс.рублей;
4) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2012 года в сумме 55,6 млрд. долларов США, или 44,9 млрд. евро;
5) дефицит федерального бюджета в сумме 1 814 004 000,0 тыс. рублей.
2. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2012 год и на 2013 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере соответственно 55 950,0 млрд. рублей и 61 920,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего соответственно 6,0 процента (декабрь 2012 года к декабрю 2011 года) и 5,5 процента (декабрь 2013 года к декабрю 2012 года):
1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2012 год в сумме 9 503 469 245,0 тыс. рублей и на 2013 год в сумме 10 379 889 320,0 тыс. рублей;
2) общий объем расходов федерального бюджета на 2012 год в сумме 11 237 919 245,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 419 333 628,0 тыс. рублей, и на 2013 год в сумме 12 175 569 320,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 798 330 723,2 тыс. рублей;
3) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2013 года в сумме 6 976 386 792,2 тыс. рублей и на 1 января 2014 г. в сумме8826270310,2тыс.рублей;
4) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2013 года в сумме 65,2 млрд. долларов США, или 52,1 млрд. евро, и на 1 января 2014 года в сумме 75,6 млрд. долларов США, или 58,2 млрд. евро;
5) дефицит федерального бюджета на 2012 год в сумме 1 734 450 000,0 тыс. рублей и на 2013 год в сумме 1795680000,0 тыс. рублей.

• Фаттахова Дайана Надимовна ,
• Башкирский государственный аграрный университет

• РАСХОДЫ
• ДОХОДЫ
• ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

В статье рассмотрены и проанализированы доходы и расходы государственного бюджета РФ.

• Анализ методов оценки кредитоспособности заемщиков - физических лиц
• Система финансового контроля предприятия: методы и средства реализации

Государственный бюджет – один из главных документов страны, который представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб и т.д. В нем прописаны все потребности страны, которые удовлетворяются за счет государственной казны, также в нем указаны источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну. Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Формирование и утверждение сбалансированного бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации. В первую очередь важна сбалансированность доходов и расходов государства, так как именно из-за этого фактора зависит экономическая стабильность страны.

Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей, именно поэтому эта тема актуальна всегда.

На основании данных, представленных на сайте Министерства финансов РФ, мы можем проанализировать и сделать определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за период 2010-2015 гг.

Таблица 1. Доходная часть федерального бюджета РФ за 2010-2015 гг., млрд. руб.

Источник: Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: http://www.minfin.ru/ru

Исходя из данных таблицы, мы можем сделать вывод, что с 2010 до 2014 года доходы Российской Федерации росли по всем показателям с 8 305,4 млрд. руб. до 14 496,9 млрд. руб. Однако в 2015 году ситуация меняется и мы видим, что общий доход уменьшается до 13 659,2 млрд. руб., а нефтегазовые доходы падают до 5 862,7 млрд. руб. Естественно это связано с политической жизнью страны, так как в 2014 году Европейский союз выставил санкции против Российской Федерации, мы потеряли своих партнеров, и нефть упала в стоимости в среднем со 110$ за баррель до 45$ за баррель.

Совсем другая ситуация с ненефтегазовыми доходами. Здесь рост продолжается, несмотря на сложную ситуацию в стране. Государственную казну РФ пытаются восполнить с помощью различных налогов, которые ведут к неодобрению политики государства в обществе.

Таблица 2. Расходная часть федерального бюджета РФ за 2010-2015 гг., млрд. руб.

Введение

Глава 1. Государственный бюджет Российской Федерации

1.1 Понятие и сущность государственного бюджета
Государственный бюджет – это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно- территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти.
Государственный бюджет – центральное звено финансовой системы. Его главное назначение – с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности. Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода.

Государственный бюджет можно определить, как баланс запланированных расходов и доходов правительства за определенный период (как правило, за год). Государственный бюджет содержит: перечень программ расходов: на образование, на оборону и т.д.; и перечень источников получения доходов.

Различают фактический, структурный и циклический государственные бюджеты.

Фактический бюджет – сумма действительных расходов федерального правительства за вычетом суммы поступивших налогов за бюджетный год.

Фактический бюджет не позволяет судить о направленности бюджета на расширение или на сокращение спроса.

Структурный бюджет – расчетный бюджет, показывающий расходы и доходы правительства в предположении, что экономика находится на естественном уровне национального продукта и в условиях естественного уровня безработицы.

Циклический бюджет – разница между фактическим и структурным бюджетами. Циклический бюджет показывает влияние экономического цикла на бюджет.

Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, который служит выполнению его политических, экономических и социальных функций. У государственного бюджета можно выделить следующие функции:

Распределительную (перераспределительную).

Контрольную.

Стимулирующую.

Стабилизирующую.

Регулирующую.

К задачам бюджета можно отнести:

Образование бюджетного фонда (бюджетные доходы).

Использование бюджетного фонда (бюджетные расходы).

Контроль.

Доходы бюджета – налоговые и неналоговые доходы, в том числе доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы от продажи принадлежащего государству имущества.

Доходы бюджета формируются за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности и др.). Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики. Например, налоговые доходы увеличиваются при росте экономической активности в стране, доходы от продажи государственной собственности – при проведении приватизации.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые международную деятельность, на национальную оборону, на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, промышленность энергетику и строительство, сельское хозяйство и рыболовство, социальные и культурные мероприятия.

Баланс государственного бюджета – соотношение денежных доходов и расходов государства. В результате исполнения бюджета могут возникнуть три ситуации:

Если доходы и расходы государственного бюджета равны, то говорят, что имеет место сбалансированность государственного бюджета.

Превышение доходов государственного бюджета над расходами создает профицит государственного бюджета.

Превышение расходов государственного бюджета над его доходами создает дефицит государственного бюджета.

Итог финансовой деятельности государства выражается в превышении расходов над доходами, т.е. в дефиците. Принято считать нормальным финансовое положение страны, если уровень бюджетного дефицита (к ВВП) не превышает 3%. Важно и то, каким образом покрывается дефицит государственного бюджета (инфляционным или не инфляционным способом), каково соотношение внутренних и внешних источников финансирования бюджетного дефицита.

федеральный бюджет финансирует государственные расходы по выполнению Россией своих федеральных функций, как то: содержание вооруженных сил и органов правопорядка, международная деятельность и обслуживание государственного долга, финансовая поддержка бюджетов иных уровней, социальное обслуживание общества (здравоохранение, образование, социальная политика, фундаментальная наука, культура, искусство и другое);
бюджет субъекта РФ финансирует расходы по выполнению своих управленческих функций, социально-экономическому развитию региона (поддержка предприятий промышленности, энергетики и строительства, сельского хозяйства и рыболовства, образование, социальная политики и другое);
местные бюджеты финансируют расходы по регулированию размещения производительных сил на территории, созданию местной социально- производственной инфраструктуры, социальные программы поддержки населения (ЖКХ, благоустройство территории, содержание учреждений здравоохранения, образования культуры и др.).

Государственные внебюджетные фонды– государственные фонды денежных средств, образованные вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

1. социальное обеспечение по возрасту;

2.социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;

3.социальное обеспечение в случае безработицы;

4.охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

страховые взносы работодателей; страховые взносы граждан РФ;
ассигнования из федерального бюджета, выделяемые на выплату пенсий и различных видов пособий; средства, возмещаемые Пенсионному фонду Фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным, добровольные взносы и др.

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

1.2 Социальная политика РФ

2.3 Анализ состояния федерального бюджета РФ в 2004-2005 году

2004 год: Исполнение федерального бюджета в 2004 г. осуществлялось в соответствии с Федеральными законами "О федеральном бюджете на 2004 год". По оперативным данным Счетной палаты, доходы федерального бюджета за январь - сентябрь 2004 года составили 1106514,4 млн. рублей, или 92,7 % от годового бюджета и 125,2 % - от объема, утвержденного на девять месяцев 2004 года Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". При этом расходы федерального бюджета составили 928903,6 млн. рублей, или 77,8 % от годового бюджета и 93,8 % - от задания, установленного бюджетной росписью на девять месяцев 2004 года.

Анализ основных характеристик федерального бюджета свидетельствует о резком снижении удельного веса расходов федерального бюджета в объеме ВВП. Если в 2002 году он составлял 18,6 %, то в 2004 году - 17,2 %, а в 2003 году - 13,5 процента. В январе - сентябре 2004 года удельный вес расходов федерального бюджета в объеме ВВП составил 14,2 % при 15,4 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". Причем в общем объеме расходов федерального бюджета возрастает доля процентных расходов, которая составила в январе - июне 2004 года 21,8 % при 20,1 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год", в январе - сентябре 2004 года - 22,7 процента.

Несколько иная динамика доходов федерального бюджета. Если удельный вес доходов федерального бюджета в объеме ВВП в 2004 году составлял 15,1 %, в 2002 году - 14,9 %, а в 2004 году даже снизился до 11,9 %, то в 2003 году он составил 16,0 %, а в январе - июне 2004 года - 17,6 % при 15,4 %, представленных в расчетах к проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2004 год", в январе - сентябре 2004 года - 16,9 процента.

Остатки средств федерального бюджета по состоянию на 1 января 2004 года на счетах по учету средств федерального бюджета составляли 173923,7 млн. рублей. В доходы федерального бюджета за январь - сентябрь 2004 года поступило 1106514,4 млн. рублей. Осуществлены заимствования в объеме 56241,6 млн. рублей. Все поступления, включая входящие остатки, заимствования, поступления от продажи имущества и реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, составили 1348647,3 млн. рублей. За счет этих средств исполнены расходы федерального бюджета в объеме 928903,6 млн. рублей, погашена основная сумма государственного долга в объеме 157360,5 млн. рублей, осуществлены расходы на пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней в сумме 3826,9 млн. рублей. (приложение 3)

Доходы федерального бюджета, по оперативным данным Счетной палаты, в январе - сентябре 2004 года составили 1106514,4 млн. рублей, или 92,7 % от годового бюджета и 125,2 % - от объема, утвержденного на указанный период 2004 года Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". Сверх утвержденного объема получено 222741,3 млн. рублей. Поступления в федеральный бюджет по налоговым доходам за январь - сентябрь 2004 года составили 1024947,3 млн. рублей, или 91,9 % от годовых бюджетных назначений, неналоговым доходам - 71853,9 млн. рублей, или 111,8 %, целевым бюджетным фондам - 9713,2 млн. рублей, или 69,9 процента.

Налоги и иные платежи, контролируемые Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, поступили в федеральный бюджет в сумме 667130,7 млн. рублей, что составляет 60,3 % от общего объема поступивших в январе - сентябре 2004 года доходов федерального бюджета, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации - 362533,2 млн. рублей (32,8%), Министерством имущественных отношений Российской Федерации -18082,8 млн. рублей (1,6 процента).

По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доходы федерального бюджета в январе - сентябре 2004 года в номинальном выражении увеличились на 323336,2 млн. рублей, или на 41,3 процента. В сопоставимых ценах они возросли соответственно на 15,2 процента. При этом их доля в объеме ВВП выросла на 1,6 процента.

Анализ основных характеристик федерального бюджета за ряд лет свидетельствует о резком снижении удельного веса расходов федерального бюджета в объеме ВВП. В январе - сентябре 2004 года удельный вес расходов федерального бюджета в объеме ВВП составил 14,2 % при 15,4 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". Причем в общем объеме расходов федерального бюджета нарастает доля процентных расходов, которая составила в январе - сентябре 2004 года 22,7 % при 20,1 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год".

Наличие остатков средств федерального бюджета в объеме 173923,7 млн. рублей (по состоянию на 1 января 2004 года), доходы федерального бюджета в объеме 1106514,4 млн. рублей позволяли исполнить установленные бюджетной росписью на девять месяцев 2004 года расходы федерального бюджета в полном объеме.

Однако расходы федерального бюджета, по оперативным данным Счетной палаты, исполнены лишь в объеме 928903,6 млн. рублей, что составляет 77,8 % от показателя, утвержденного федеральным бюджетом на год, и 93,8 % от показателя, установленного бюджетной росписью на девять месяцев 2004 года.

Исполнение расходов федерального бюджета осуществлялось неравномерно и непропорционально как по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, так и по субъектам ведомственной структуры расходов федерального бюджета.

Уровень исполнения расходов федерального бюджета, направленных на обеспечение внутренней и внешней безопасности страны, воспроизводство научного потенциала, социальную сферу, не позволяет считать их приоритетными, как это было определено Бюджетным посланием Президента Российской Федерации "О бюджетной политике на 2004 год и на среднесрочную перспективу". Расходы бюджета на развитие реального сектора экономики составили всего 80,6 % от соответствующего показателя бюджетной росписи на девять месяцев 2004 года.

На недостаточном уровне осуществлено финансирование отдельных федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов.

В ходе исполнения бюджета кредиторская задолженность возросла по сравнению с 1 января 2004 года на 8,8 млрд. рублей и составила по состоянию на 1 июля 2004 года 92,8 млрд. рублей. При этом дебиторская задолженность бюджетополучателей на 1 января 2004 года составляла 61,8 млрд. рублей.

Анализ объемов финансирования расходов федерального бюджета и их исполнения в январе - сентябре 2004 года позволяет сделать вывод о том, что средства федерального бюджета, полученные распорядителями и получателями бюджетных средств, в полном объеме не использованы, и их остатки находятся в основном на лицевых счетах бюджетополучателей, открытых в территориальных органах федерального казначейства (по состоянию на 1 апреля 2004 года - 51162,8 млн. рублей, на 1 июля 2004 года - 67331,7 млн. рублей, на 1 сентября 2004 года - 85524,8 млн. рублей).

Наличие значительных остатков средств федерального бюджета на всех счетах по учету средств федерального бюджета (258556,3 млн. рублей по состоянию на 1 октября 2004 года), а также практика внесения в отчеты об исполнении федерального бюджета корректировок сумм этих остатков по состоянию на начало года свидетельствуют об имеющихся возможностях совершенствования системы управления государственными финансами.

В общем, за январь-июнь 2004 г. профицит федерального бюджета, по предварительным данным Минфина, составил 135,5 млрд. руб., или 3.4% ВВП, т.е. сохранился на уровне первого полугодия 2003 года.

2005 год: 17 июня на заседании правительства были приняты основные параметры федерального бюджета на 2005 год, рассчитанные исходя из среднегодовой цены на нефть 26 долларов за баррель и валютного курса 30,2 рублей за доллар. Судя по содержанию последнего послания президента и заявлениям министра финансов Алексея Кудрина, приоритетными направлениями бюджета на 2005 годы должны стать образование, здравоохранение и наука. А вот в относительном уменьшилось почти на 2%. Одновременно в новом бюджете существенно увеличены расходы на оборону и безопасность. Это в первую очередь касается средств, выделяемых на государственный оборонный заказ, денежного довольствия военнослужащих, мероприятий, связанных с сокращением срока военной службы для призывников и программой создания накопительно-ипотечной системы для военнослужащих. (приложение 4)

На фоне увеличения объемов расходных статей планируемый профицит бюджета-2005 в два раза превышает профицит, заложенный в бюджете 2004 года. При этом в правительстве идут дискуссии об отказе от финансирования большей части Федеральных целевых программ и, одновременно, направлении части средств из стабилизационного фонда на выплату внешнего долга и на покрытие дефицита пенсионного фонда и фонда медицинского страхования. Кроме того, предполагается - пока, правда, непонятно как - добиться изменения структуры доходных статей бюджета, повысив долю поступлений от производящего сектора экономики.

Так, на 9,8% выросли объемы производства строительных материалов, на 13,8% - металлообработки, на 14,2% - машиностроения, на 11% - химической и нефтехимической промышленности, на 19,8% - товаров народного потребления. При этом на 12% выросла инвестиционная активность и на 8% - ВВП.

На этом фоне оппоненты правительства демонстрируют недовольство как содержанием отдельных расходных статей, так и стратегией правительства в целом. С одной стороны, заинтересованные в увеличении финансирования конкретных направлений чиновники утверждают, что на жизненно важные расходы.

С другой стороны, многие сходятся в том, что правительство не предпринимает решительных мер для развития реального сектора экономики. В частности, речь идет о "бессмысленной" экономии стабилизационных средств, которые следовало бы направить на стимулирование производства. Тем не менее, правительство пытается свести концы с концами, и, по словам министра финансов Алексея Кудрина, к 2008 году российская экономика выйдет на устойчивый ежегодный рост 7% при условии продолжения структурных реформ, которые должны привести к сокращению дотаций в сфере ЖКХ и обеспечить стабильность тарифов и издержек предприятий. (приложение 5)

На этом вполне оптимистическом фоне резко выделяются последние заявления главы Минэкономразвития Германа Грефа, который подверг серьезной критике не только прогнозы правительства, но и усомнился в адекватности показателей роста экономики за первые месяцы 2004 года. По его словам, ВВП увеличился за этот период не на 8%, как первоначально сообщал Госкомстат, а на 7,3%.

Одновременно, по оценкам Минэкономразвития, рост ВВП в 2005 году составит 5,9%, а не 6,2%, как прогнозировалось ранее. Эти расхождения позволили Герману Грефу сделать вывод о том, что существующие темпы роста российской экономики не позволяют рассчитывать на удвоение ВВП к 2010 году.

По словам Грефа, российская экономика практически выработала ресурсы инфраструктуры, оставшейся от советских времен, и исчерпала возможности для роста за счет слабой национальной валюты. В этой ситуации предлагается довериться рынку. Все эти соображения выглядят достаточно складно, однако из заявлений Грефа совершено не понятно, какие именно реформы необходимо проводить и куда инвестировать свободные средства, кроме упомянутого им развития инфраструктуры для увеличения добычи и транспортировки все тех же нефти и газа.

Выводы: Прогнозирование экономических процессов необходимо при любой экономической системе. Однако в РФ на современном этапе в условиях сочетания механизма рыночного регулирования и госрегулирования экономикой при формировании воспроизводственных пропорций прогноз приобретает особую актуальность. В силу того, что значительная часть экономической сферы неподвластна прямому госуправлению, то значение вероятностной модели, отраженной в прогнозе как ориентир принятия обоснованных решений и выбора направлений развития, существенно повышается.

Башкортостан находится на седьмом месте среди российских регионов по численности населения и на 24 месте по размеру занимаемой территории Башкортостан расположен в южной части Уральских гор, на границе Европы и Азии, и занимает территорию в 143,6 тыс. кв. км. Население Республики составляет 4,1 млн. человек, из которых 65% приходится на жителей городов и поселков городского типа. Численность экономически активного населения составила в 2000 году 1,9 млн. человек. Столица Башкортостана. город Уфа с населением 1.095 тыс. человек. Другими крупными городами являются Стерлитамак (267 тыс. человек), Салават (158 тыс. человек) и Нефтекамск (123 тыс. человек)

Республика Башкортостан полноправный субъект Российской Федерации, имеет свою Конституцию, законодательство и обладает всей полнотой законодательной, исполнительной и судебной власти вне пределов ведения Российской Федерации и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и Республики Башкортостан

Отношения Республики Башкортостан и Российской Федерации основываются на положениях Конституции Российской Федерации, Конституции Республики Башкортостан, Федеративного Договора и приложения к нему, Договора о разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий. Основные показатели по Республике Башкортостан (приложение 8)

Большая часть ВРП Республики приходится на промышленность, сельское хозяйство и строительство

Структура промышленного производства Башкортостана является многоотраслевой и базируется на большом разнообразии местных минерально-сырьевых ресурсов, со значительным преобладанием обрабатывающих отраслей, доля которых составляет около 80% всего объема промышленного производства Республики

Рис. 1 Структура валового промышленного продукта

Рис. 2 Приоритетные отрасли экономики Башкортостана

В промышленном производстве Башкортостана на начало 2001 года насчитывалось 6.315 предприятий и организаций, в том числе 870 крупных и средних, объем производства продукции которых составил в 2000 году 95,6% от объема по промышленности Республики в целом.

Нефтедобыча, нефтепереработка и химическая промышленность являются приоритетными отраслями экономики Башкортостана. Республиканский нефтеперерабатывающий комплекс является одним из крупнейших в Европе по мощности

Рис. 3 Объем производства в республике Башкортостан по отраслям производства на 2004 год

Под воздействием происходивших в 1999. 2000 годах в экономике Республики Башкортостан положительных тенденций произошло оживление инвестиционной деятельности, повысилась инвестиционная активность предприятий, увеличился ввод в действие мощностей и объектов

Рис. 4 Инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования

Анализ расходов и доходов Республики Башкортостан за прошедшие годы (приложение 7)

Правительство Республики Башкортостан в течение последних лет последовательно проводит политику поддержания нулевого первичного дефицита бюджета.

Предпринятая в 1995 - 2000 годах бюджетная реформа позволила сохранить высокий уровень собираемости налогов, провести консолидацию бюджета и внебюджетных фондов.

Консолидированный бюджет Республики входит в число первых четырех бюджетов субъектов Российской Федерации по величине доходной части после Москвы, Ханты-Мансийского автономного округа и Республики Татарстан.

Доля консолидированного бюджета Башкортостана в налоговых доходах совокупного бюджета субъектов Российской Федерации составляла около 4% за последние 3 года

Более 70% налоговых платежей формируют предприятия промышленности, при этом на долю топливной промышленности приходится 43% налоговых платежей. Пищевая, химическая и нефтехимическая промышленность Республики обеспечивают 15% платежей в бюджет Башкортостана. Крупнейшие предприятия – налогоплательщики Республики (приложение 9) .С 2001 года Республика неукоснительно придерживается политики полных и своевременных платежей.

Внешний государственный долг Республики Башкортостан по состоянию на 1 сентября 2001 года составил 45,8 млн. долларов США и был сформирован из долговых обязательств Правительства Башкортостана по кредитному соглашению, заключенному с idland Bank Plc и Moscow Narodny Bank Limited на сумму 5,8 млн. долларов США, и обязательств по выданным гарантиям и поручительствам на общую сумму 40 млн. долларов США:

Гарантия по обязательствам ОАО «Уфаоргсинтез» на сумму 27,5 млн. долл. США до 2004 года

Гарантия по обязательствам ОАО «Башинформсвязь» на сумму 0,2 млн. долл. США до 2002 года

Платежная трансфертная гарантия в пользу Ландесбанка земли Саксония на сумму 12,3 млн. долл. США до 2005 года

Объем внутреннего государственного долга по состоянию на 1 сентября 2001 года составил 223,9 млн. рублей и состоял из выданных государственных гарантий и поручительств на сумму 95,2 млн. рублей и бюджетных ссуд и кредитов от других уровней бюджетной системы Российской Федерации на сумму 128,7 млн. рублей

Республика Башкортостан имеет один из самых низких уровней внешнего и внутреннего долга среди первых четырех по величине доходной части бюджета субъектов Российской Федерации. Внешний и внутренний долг субъектов РФ (приложение 5)

В ноябре 2001 года агентство Standard & Poor’s Ratings Group повысило кредитный рейтинг Республики Башкортостан с «B-» (стбильный) до уровня суверенного «B» (позитивный). Такой же рейтинг был присвоен и выпуску облигаций Республики Башкортостан. Агентство Moody’s Investors Services в апреле 2001 года присвоило Республике рейтинг «B3»

3.2 Анализ состояния бюджета, Республики в 2005-2006 году

В конце октября 2005 года депутаты Государственного Собрания - Курултая - Республики Башкортостан рассмотрели и приняли в первом чтении проект Закона "О бюджете Республики Башкортостан на 2006 год". 24 ноября состоялось второе и третье чтение этого важнейшего документа.

Составление проекта бюджета осуществлялось в рамках работы Правительства Республики Башкортостан по исполнению Указа Президента Республики Башкортостан от 18 мая 2005 года N УП-172 "О разработке нормативных правовых актов Республики Башкортостан по вопросам государственной экономической и финансовой политики на 2006 год и на период до 2008 года" и с учетом положений Послания Президента Республики Башкортостан Государственному Собранию - Курултаю - Республики Башкортостан "Стратегия Башкортостана - созидание во благо народа". На всех этапах работа над законопроектом осуществлялась комплексно с участием всех министерств и ведомств под руководством Межведомственной комиссии по обеспечению своевременного и качественного формирования проекта бюджета Республики Башкортостан на 2006 год, проведена большая процедура согласования показателей проекта бюджета с органами исполнительной власти. Параметры бюджета были рассмотрены и на расширенной коллегии Министерства финансов Республики Башкортостан. При рассмотрении Государственным Собранием - Курултаем - Республики Башкортостан проекта закона на очередной финансовый год в первом чтении обсуждались концепция и основные характеристики бюджета:

Отличительной особенностью бюджета на 2006 год стало его формирование в соответствии с принятыми в текущем году такими основополагающими нормативными актами, регулирующими организацию бюджетного процесса в Республике Башкортостан, как Закон Республики Башкортостан "О бюджетном процессе в Республике Башкортостан" и Закон Республики Башкортостан "О межбюджетных отношениях в Республике Башкортостан". При этом параметры бюджета Республики Башкортостан и консолидированного бюджета республики на 2006 год, состав и структура показателей были сформированы в полном соответствии с требованиями Бюджетного и Налогового кодексов Российской Федерации, с учетом начатых еще в 2004 году фундаментальных структурных реформ государственного сектора в части совершенствования системы федеративных отношений и местного самоуправления, бюджетного процесса, и того, что 2006 год станет годом непосредственной реализации реформы местного самоуправления.

Установленные законодательные требования к организации всех необходимых бюджетных процедур в части обеспечения долгосрочной сбалансированности доходных источников и текущих обязательств, повышения результативности бюджетных расходов, их ориентации на приоритетные направления государственной политики, соблюдение принципов прозрачности и подотчетности бюджетов всех уровней при подготовке рассматриваемого законопроекта были соблюдены.

Параметры прогноза социально-экономического развития определяют оценку всего налогового потенциала Республики Башкортостан на следующий год в сумме более 144 млрд. рублей с ростом к уровню 2005 года на 47%. При этом удельный вес налогов и сборов в структуре валового регионального продукта Республики Башкортостан сократится с 22,3 % в 2005 году до 18,5 % в 2006 году или на 3,8 процентных пункта, а к уровню 2004 года на 4,9 процентных пункта, что отражает тенденцию снижения налоговой нагрузки на экономику республики. Вместе с тем в результате проводимой в стране налоговой реформы только в 2005 году бюджет республики недополучил около 3,2 млрд. рублей доходных поступлений и в 2006 году доходы бюджета республики дополнительно сократятся еще на 1,7 млрд. рублей.

Проектировки параметров доходов бюджета Республики Башкортостан на текущий год учитывают и последствия реализуемых в стране на протяжении последних пяти лет мер по перераспределению соответствующих доходных полномочий, и за это время во взаимоотношениях между регионами страны и федеральным центром сформировалась четкая тенденция к повышению или уже теперь абсолютному доминированию доли налоговых доходов, перечисляемых в федеральный бюджет.

Так, по итогам 9 месяцев 2005 года из собранных на территории республики поступлений в доход бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в сумме около 120 млрд. рублей, в федеральный бюджет перечислено почти 72 процента всех поступлений, в то время как в 2000 году было перечислено менее 31 процента, в 2001 году менее 50 процентов, в 2002 и 2003 годах около 60 процентов, в 2004 году 63 процента всех поступлений, а в 2006 году планируется перечислить в федеральный бюджет, причем без учета влияния фактора ценовой конъюнктуры на энергоносители, порядка 68 процентов всех поступлений.

Рис. 5 Сравнительная характеристика перечислений в федеральный бюджет за 2000-2006 г.

В таких условиях только рост производства в базовых отраслях экономики республики, повышение рентабельности предприятий, увеличение реальных денежных доходов и реальной заработной платы населения республики.

Такие тенденции и были учтены при прогнозировании параметров доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан, определяемых на следующий год в сумме 58610 млн. рублей с ростом к бюджету 2005 года на 16,4%.

Формирование доходов бюджета на 2006 год произведено также с учетом изменений доходных полномочий бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов, заключающихся в том, что с 1 января 2006 года в бюджет Республики Башкортостан полностью предполагается зачислять налог на прибыль организаций, в части зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, налог на имущество организаций, налог на добычу полезных ископаемых, в части зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также акцизы.

В то же время, в пользу бюджетов муниципальных образований изменится порядок распределения платы за негативное воздействие на окружающую среду и арендной платы за земли городских поселений. Также в порядке регулирования межбюджетных отношений рассматриваемым законопроектом предлагается установить на 2006 год дополнительные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований от налога на доходы физических лиц.

В структуре собственных доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан на долю налоговых доходов приходится 41134 млн. рублей (90,3%). В разрезе основных видов налогов консолидированного бюджета республики наиболее значимыми остаются налог на доходы физических лиц, на долю которого приходится 32,1%, налог на прибыль организаций - 29,3%, акцизы - 11,4%, налог на имущество организаций - 11,2%, налог на совокупный доход - 4%.

Наряду с этим, объем неналоговых доходов на 2006 год определен в сумме 4440 млн. рублей, или с ростом по сравнению с утвержденным планом бюджета Республики Башкортостан на 2005 год на 9,8%. Удельный вес неналоговых доходов в составе собственных доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан составит 9,7%. Здесь необходимо отметить то обстоятельство, что на протяжении последних лет этот показатель имеет тенденцию к росту (за 2003 год - 5,4%, за 2004 год - 7,2%). В составе неналоговых доходов поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, прогнозируется в сумме 3000 млн. рублей, или с ростом против утвержденного плана 2005 года в 1,3 раза.

Необходимо подчеркнуть, что политика Правительства Республики Башкортостан и в дальнейшем будет направлена на более эффективное использование государственного имущества, которое является существенным резервом пополнения доходной базы бюджета.

Доля федеральных средств в объеме доходов консолидированного бюджета республики в 2006 году составит 12236 млн. рублей, что связано главным образом с поступлениями средств на реализацию мероприятий ФЦП "Социально-экономическое развитие Республики Башкортостан до 2006 года".

Определенный с учетом всех параметров бюджет Республики Башкортостан на 2006 год по доходам сформирован в объеме 48 948 млн. рублей.

В стране проводится политика снижения налоговой нагрузки. Находит ли это отражение в фискальной политике, проводимой в нашей республике? Такая работа у нас проводится, хотя активность региональной налоговой политики по снижению налоговой нагрузки во многом определяется положениями федерального налогового законодательства.

Так, в целях снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций в соответствии с Законом Республики Башкортостан "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Башкортостан о налогах и сборах" дополнительно введены льготы в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности, в то время как в соответствии с федеральным законодательством такие льготы с 1 января 2006 года отменяются. Потери доходов бюджета Республики Башкортостан в 2006 году от предоставления этих льгот оцениваются в сумме 800 млн. рублей.

При введении с 1 января 2003 года на территории Республики Башкортостан транспортного налога Законом Республики Башкортостан "О транспортном налоге" значительной группе налогоплательщиков были установлены налоговые льготы, потери бюджета от предоставления которых в 2006 году оцениваются в размере 260 млн. рублей.

Важным направлением налоговой политики останется обеспечение для всех видов предпринимательской деятельности равного налогового режима, создающего одинаковые конкурентные условия хозяйственной деятельности. В частности, с 2006 года для исчисления налога на прибыль организаций предусматривается полностью включать в состав расходов затраты на НИОКР, не давшие положительного результата, а также сокращение срока отнесения на расходы затрат на НИОКР, которые используются в производстве. Для определения налогооблагаемой прибыли с 1 января 2006 года увеличивается доля убытков прошлых лет, учитываемых для целей налогообложения, до 50%, а с 2007 года убытки будут учитываться в полном объеме. Вводится дополнительный 10-процентный амортизационный вычет, предоставляемый при приобретении основных средств. Введение указанных изменений приведет к уменьшению в 2006 году по сравнению с 2005 годом поступлений налога на прибыль организаций в бюджет Республики Башкортостан на сумму более чем 1200 млн. рублей. По НДС с 2006 года намечается переход на уплату налога по наиболее ранней из дат отгрузки или оплаты товара (при этом предусмотрен двухлетний переходный период). Вводится ускоренный порядок возмещения НДС при капитальном строительстве. С 2006 года отменяется налог с имущества, переходящего в порядке наследования. Освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Для остальных категорий физических лиц ставка налога на дарение устанавливается в размере 13%.

Продолжается совершенствование налогообложения малого бизнеса. С 2006 года увеличивается размер годового дохода, позволяющего перейти на упрощенную систему налогообложения с 11 до 15 млн. рублей, а также повышается порог дохода, превышение которого влечет прекращение права применения указанной системы налогообложения с 15 до 20 млн. рублей.

Расходы бюджета. Характеризуя расходные параметры бюджета 2006 года, необходимо в первую очередь отметить, что расходы бюджета были исчислены исходя из необходимости первоочередного и наиболее оптимального обеспечения финансовыми ресурсами социальной сферы. Учитывалось несколько факторов: действующая сеть учреждений, финансируемые в этом году мероприятия и последующее обеспечение капитальных расходов. В 2006 году произойдет значительный рост расходных обязательств бюджета Республики Башкортостан, что обусловлено разграничением расходных и доходных полномочий, проводимым между бюджетом Республики Башкортостан и местными бюджетами в процессе реформирования местного самоуправления с 1 января 2006 года. Сформированный с учетом этих положений консолидированный бюджет Республики Башкортостан на 2006 год составит по расходам 61 610 млн. рублей или с ростом по отношению к бюджету 2005 года на 16,5%. Несмотря на устойчивую тенденцию сокращения за последние годы доли собственных доходов консолидированного бюджета по отношению к валовому региональному продукту Республики Башкортостан, доля расходов консолидированного бюджета в валовом региональном продукте сохраняется на уровне 2005 года и составляет 13 %.

В 2006 году, как и в предшествующие годы, приоритетными определены расходы социальной направленности. С этой точки зрения весь бюджет Республики Башкортостан, исходя из вновь введенной целевой классификации бюджетных расходов, можно назвать бюджетом для граждан. Расходы бюджета для граждан в расчете на одного человека, включающие в себя расходы на образование, здравоохранение, социальную политику и жилищно-коммунальное хозяйство, в 2005 году составят 6728,3 рубля в год или 52,1% в общей сумме подушевых расходов (по РФ - 47%) и соответственно в 2006 году 7716,6 рубля или 52,2% (по РФ - 45%). Следует отметить значительный рост удельного веса расходов бюджета для граждан в общей сумме расходов бюджетов муниципальных районов и городских округов с 68,6% в 2005 году до 80,8% в 2006 году.

В структуре расходов бюджета 2006 года для граждан преобладают расходы на общее среднее образование 34,4%, на здравоохранение и спорт 31,8%, на социальную политику 16,2%. Причем, расходы на финансирование социальных отраслей в бюджете 2006 года предполагается увеличить как в абсолютной сумме, так и по их доле в общей сумме расходов. Если на образование в 2005 году предусматривается направить 21,1 % (11264 млн. рублей) общего объема расходов, то в 2006 году планируется направить уже 28,2 % (16971 млн. рублей), на культуру соответственно 3,1 % (1641 млн. рублей) и 3,9 % (2376 млн. рублей), здравоохранение и спорт 12,9 % (6870 млн. рублей) и 16,6 % (10022 млн. рублей), социальную политику 7% (3725 млн. рублей) и 8,4 % (5084 млн. рублей).

Для повышения уровня доступности и качества бюджетных услуг, обеспечиваемого наряду с другими факторами достойным и конкурентным уровнем оплаты труда работников бюджетной сферы, в 2006 году впервые должно быть достигнуто превышение темпов роста заработной платы в бюджетной сфере над темпами роста заработной платы в экономике. С учетом повышения минимального размера оплаты труда с 1 сентября 2005 года с 720 до 800 рублей и планируемого повышения с 1 мая 2006 года - до 1100 рублей, обеспечения выплат 25-процентных надбавок к тарифу работающим на селе, предполагается формирование в составе консолидированного бюджета республики средств на выплату заработной платы 384 тысячам работников бюджетной сферы с уплатой единого социального налога в сумме более 23 млрд. рублей, что составит около 38% всех расходов бюджета, в то время как в утвержденном бюджете 2005 года фонд оплаты труда составлял 14,1 млрд. рублей.

На финансовое обеспечение льгот по оплате жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан, работающим и проживающим на селе, предусмотрено выделить 200 млн. рублей. На оплату продуктов питания, медикаментов, коммунальных услуг, трансфертов, пособий предусматривается выплатить еще 8,0 млрд. рублей или 13,4%. Таким образом, только на эту группу статей и выплату заработной платы необходимо будет направить более 50% бюджета.

Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство в 2006 году составят 1,4 млрд. рублей. Особенностью финансирования жилищно-коммунального хозяйства в 2006 году будет обеспечение бездотационного режима функционирования предприятий отрасли и переход от субсидирования поставщиков услуг к адресной социальной защите малоимущих слоев населения путем перечисления субсидии по оплате жилищно-коммунальных услуг на персонифицированные счета граждан. На указанные цели в расходах бюджета Республики Башкортостан предусмотрены средства в сумме 540 млн. рублей.

Расходы бюджета для экономики, которые включают в себя расходы на сельское хозяйство и транспорт в расчете на одного человека в 2006 году составят 1488,2 рубля в год или 10,1% в общей сумме расходов. В структуре бюджета для экономики в 2006 году преобладают расходы на транспорт 65,5% (в Российской Федерации - 29%) и сельское хозяйство 28,4% (в РФ - 5%). В целях обеспечения социальной защиты населения сохраняется государственное регулирование цен (тарифов) на перевозки пассажиров автомобильным и электротранспортом общего пользования во внутригородском сообщении, железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, речным транспортом на местных линиях, на возмещение этих расходов будет направлено в 2006 году 754,7 млн. рублей. Кроме того, на обновление парка подвижного состава пассажирского автомобильного транспорта и городского электрического транспорта предполагается направить 170 млн. рублей.

В условиях роста интенсивности движения на дорогах республики и в целях обеспечения его безопасности, приоритетными и значимыми будут расходы на финансирование дорожных работ, связанных с восстановлением дорожной сети. В проекте бюджета на 2006 год расходы на дорожное хозяйство предусмотрены в сумме 3150 млн. рублей или с ростом к утвержденному на 2005 год на 5%. Расходы консолидированного бюджета республики на поддержку агропромышленного производства и охрану окружающей среды составят 2,7 млрд. рублей. Расходы на реализацию государственной социальной политики с 2006 года отнесены к расходным полномочиям бюджета Республики Башкортостан, и доля их в общем объеме бюджета Республики Башкортостан выросла с 4,8% до 10,5% и составит 5453,2 млн. рублей, а с учетом средств, направляемых на эти цели из федерального и местных бюджетов, эта сумма возрастет до 8 млрд. рублей. Расходы на государственные капитальные вложения составляют 9,3% в общем объеме расходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан на 2006 год. Приоритетным направлением государственных капитальных вложений в 2006 году, как и в прошлые годы, будет строительство объектов социальной инфраструктуры, не имеющих альтернативных источников. По проекту бюджета на 2006 год объем капитальных вложений определен в сумме 5 705 млн. рублей или с ростом к уровню утвержденного бюджета 2005 года на 19,8%.

Определенный с учетом всех этих параметров бюджет Республики Башкортостан на 2006 год по расходам составляет 51948 млн. рублей или с дефицитом в размере 3 млрд. рублей. Уже второй год бюджет прогнозируется с плановым дефицитом, что обусловлено особенностями бюджетного законодательства, ограничивающего возможности субъектов России в сфере заемной деятельности.

Изменения произойдут в системе межбюджетных отношений между республиканским и местными бюджетами в свете реформирования местного самоуправления. Изменения будут кардинальные. С 1 января 2006 года на территории Республики Башкортостан Федеральный закон N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" реализуется в полном объеме. В этой связи основная часть расходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан (или 84%) формируется в бюджете Республики Башкортостан. Как уже отмечалось, расходы бюджета Республики Башкортостан определены в объеме, необходимом для исполнения расходных обязательств Республики Башкортостан в 2006 году, в сумме 51 948 млн. рублей. По сравнению с утвержденным бюджетом на 2005 год, расходы возросли на 45,7%, что в основном связано с ростом заработной платы работников бюджетной сферы, повышением стипендий и иных социальных выплат населению, индексацией других расходов в соответствии с показателями инфляции и отраслевыми индексами-дефляторами, принятыми при исчислении прогноза социально- экономического развития Республики Башкортостан на 2006 год, а также с перераспределением расходных полномочий между уровнями бюджетной системы и принятием на бюджет Республики Башкортостан расходных обязательств с местного уровня в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

На бюджет Республики Башкортостан возложены ранее финансировавшиеся из местных бюджетов расходы в сумме 12,4 млрд. рублей. В структуре подушевых расходов консолидированного бюджета республики увеличится доля бюджета Республики Башкортостан, расходы которой с 7600 рублей на человека в 2004 году возрастут до 12400 рублей на человека в 2006 году, при снижении расходов бюджетов муниципальных районов и городских округов соответственно с 4200 рублей до 2400 рублей на человека.

Такой процесс перераспределения расходных полномочий сопровождается серьезнейшими изменениями в системе межбюджетных отношений между бюджетом Республики Башкортостан и местными бюджетами. Общий объем расходов бюджета Республики Башкортостан по разделу "Межбюджетные трансферты" предусматривается в сумме 14,9 млрд. рублей или 29,5% общих расходов бюджета Республики Башкортостана. В 2006 году финансовая помощь нижестоящим бюджетам в основном будет осуществляться из трех фондов, в том числе из Фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов Республики Башкортостан, Фонда компенсации Республики Башкортостан и Фонда софинансирования социальных расходов Республики Башкортостан. При этом средства Фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов Республики Башкортостан, формируемого в сумме 4,1 млрд. рублей, распределяются исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов. В целях финансового обеспечения государственных полномочий, делегируемых для исполнения органам местного самоуправления муниципальных районов и городских округов, в составе бюджета Республики Башкортостан формируется Фонд компенсаций Республики Башкортостан в объеме 9,4 млрд. рублей.

Также в составе бюджета Республики Башкортостан на 2006 год формируется Фонд софинансирования социальных расходов Республики Башкортостан в объеме 1,2 млрд. рублей в целях софинансирования расходов бюджетов муниципальных районов и городских округов по материально- техническому обеспечению бюджетных учреждений, содержащихся за счет средств этих бюджетов.

Особенностью бюджета 2006 года является и то, что в консолидированный бюджет Республики Башкортостан включается бюджет городского округа Межгорье, имеющего статус закрытого административно- территориального образования.

В последнее время большое внимание уделяется проблеме бюджетных процессов, происходящих в России. Несмотря на принятие Бюджетного Кодекса в июле 1998 года, данная сфера находится в стадии формирования и претерпевает серьезные законодательные преобразования как в области формирования доходов, так и в расходной части.

Бюджет – это важнейший финансовый документ страны, определяющий многие параметры ее развития на предстоящий год и среднесрочную перспективу. Каждое звено бюджетной системы РФ решает свои определенные задачи по социально-экономическому развитию соответствующей территории. Концептуальные положения построения новой бюджетной системы, отвечающей требованиям рыночных отношений, установлены Бюджетным Кодексом РФ, законами Российской Федерации и законами субъектов РФ, местных органов власти РФ и регламентируют права и обязательства федеральных и региональных властей.

Каждое звено бюджетной системы РФ решает свои определенные задачи по социально-экономическому развитию соответствующей территории. Социальная сфера и поддержка инвестиций – это ключевые приоритеты бюджетной политики. На остальные направления расходов должен доминировать принцип разумной достаточности.

Неурегулированность разделения предметов ведения и полномочий между органами власти различных уровней, отсутствия стабильной нормативно-законодательной базы, неопределенность в динамике распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы сдерживает процесс становления российской экономики.

Сейчас большое внимание уделяется привлечению средств извне, то есть государство постоянно берет кредит у иностранных инвесторов. А это в свою очередь увеличение внешнего долга страны, который потом сказывается и на финансовом положении внутри страны. На данный момент внутренний долг государства составляет 500 млрд. руб. И чем больше государство буте протягивать «руку помощи» тем хуже будет жить вся Россия. Необходимо найти решения этих проблем внутри страны.

Функционирование бюджетной системы тесно связано с состоянием налоговой системы страны. Даже в странах с развитой рыночной экономикой не удается решить всех бюджетных и налоговых проблем, возникающих вследствие противоречия между объективизмом сущности налогов и субъективизмом бюджетно-налоговой политики. А в нашей стране, экономика, которой еще далеко не развитая, такого рода проблемы встают наиболее остро.

Что же касается второй группы проблем, то для их решения со стороны Правительства тоже делаются некоторые попытки. Например, вышел Указ Президента РФ от 11.10.96 № 1428 “О Временной чрезвычайной комиссии при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”. Основными задачами данной Комиссии являются следующие:

§ Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей.

§ Разработка мер по обеспечению взимания налогов и других обязательных платежей.

§ Обеспечение законности и эффективности деятельности налоговых органов и органов налоговой полиции.

§ Контроль за своевременным и целевым использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Для реализации поставленных задач Комиссия:

§ принимает решения о проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц, соблюдения юридическими и физическими лицами налогового, таможенного и банковского законодательства РФ;

§ осуществляет проверку деятельности налоговых и таможенных органов;

§ организует проверки своевременного и целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Подобная работа начинает вестись и на среднем, и на низшем уровнях государственной власти.

Решение проблем любого территориального бюджета зависит от проведения подлинной, а не декларируемой бюджетной реформы, цель которой - создание прочной бюджетной системы, функционирующей на приемлемых для всех принципах, усиливающей влияние каждого звена бюджетной системы на экономику и социальную сферу, развязывающую инициативу и поднимающую ответственность всех субъектов власти за результаты своей деятельности. Необходимо, чтобы бюджетная система и каждая из ее составляющих способствовали улучшению социальных условий проживающих граждан на соответствующей территории.

Что касается нашей Республики главной целью бюджета 2006 года стало решение социальных задач на основе устойчивого роста экономики Республики Башкортостан. Процесс перераспределения расходных полномочий сопровождается серьезнейшими изменениями в системе межбюджетных отношений между бюджетом Республики Башкортостан и местными бюджетами.

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993

2. Налоговый кодекс РФ часть I: закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ часть II: закон от 01.01.2001 г.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации, введенный в действие федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. Официальный текст. - 2-е изд., доп. – М.: Издательство НОРМА, 2000.

6. ФЗ республики Башкортостан № 131-ФЗ «О общих принципах организации местного самоуправления в РФ»

7. Указ Президента РФ от 11.10.96 № 1428 “О Временной чрезвычайной комиссии при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”.

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 118н о продлении срока действия Приказа Минфина России от 25 мая 1999 г. N 38Н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" и внесение в него изменений и дополнений;

9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 1999 г. № 91н «Об утверждении инструкции о порядке ведения учета доходов Федерального бюджета и распределения в порядке регулировании доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1999 г. № 15н «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов»;

11. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 23 января 2000 г. № 107-р «О концепции функционирования единого счета федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета»;

12. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 28 февраля 2000 г. № 55-Т «О Концепции функционирования единого счета федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета»;

Научная литература

13. Афанасьев М. Основы бюджетной системы: Учебное пособие. – М.: ГУ ВШЭ. – 2004. – 243с.

14. Бюджетная система Российской Федерации. /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. - М.: Юрайт, 1999.

15. Бюджетная система России /Под ред. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

16. Бюджетный процесс в Российской Федерации. Учебное пособие /Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская и др. – М.: «Перспектива»: ИНФРА-М, 1998.

17. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. /Под ред. О.В. Врублевской.- 2-е изд., исправленное и переработанное - М.: Юрайт, 2000. – 615 с.

18. Бюджетная система России. /Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

19. Бюджетное право: Схемы и комментарии. /Под. ред. Е.Ю. Грачевой. - М.: Юриспруденция, 2001 г.;

20. Сумароков В.Н. /Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования/ – М., Финансы и статистика, 1996 г.

21. Дадашев А.В., Черник Д.Г. Финансовая система Росси: Уч. пособие. М.: ИНФРА-М.,1997.-248 с.

22. Ефимова Е.Г. Экономика для юристов: Учебник. - М.: Флинта, 1999.

23. Казначейская система исполнения бюджета. /Под ред. О.В. Врублевской и Н.Г. Ивановой: Учебное пособие – СПБ.:Изд-во СпбГУ-ЭФ, 2000 г.;

24. Иванова Н.Г. Маковник Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. - Издательство дом «Питер», 2001 г.;

25. Романовский М.В. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации /Под ред. Врублевской О.В.-М.:Юрайт,2000.-235 с.

26. Л.М.Куликов. Основы экономической теории. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001.

27. Родионова В.И., Вавилов Ю.А., Гончаренко Л.И. Финансы /Под. ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика,1994

28. Финансы. Учебник /Под ред. проф. Радионовой В.М. – М.: Финансы и статистика, 2002

29. Финансы: Учебник для вузов /Под ред. проф. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

30. Финансы, денежное обращение и кредит. Бабич А.М., Павлова Л.Н., – М.: ЮНИТИ, 2000.

31. Федеральное казначейство – этапы развития: Учебное пособие / под ред. Каретина В.И. – Москва, 1999 г.;

32. Л.И. Сергеев, А.Н. Соколов, В.П. Жданов, А.Г. Финансы и кредит субъектов Российской Федерации /Под. ред. проф. Сергеева Л.И. –Калининград, Балтийский институт экономики и финансов (БИЭФ), 1999 г.;

33. А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева Финансы: Учебное пособие /Под ред. проф. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1997.

34. Курс экономической теории /Под ред. Чепурина М.Н. – 5-е издание. – Киров: "АСА". - 2005. – 832с.

35. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: /Под ред. проф. Сидоровича А.В. МГУ им. М.В. Ломоносова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство ″Дело и сервис″. – 2001. – 832с.

Периодические издания

36. Экономист. – 2004. - № 3. – 86-96 с. Балацкий Е. «Международный финансовый кризис 197-1999 гг. и российская экономика»

37. Экономист. – 1995. - №6. – 30-47с. В.Волков. «Экономическая ситуация начала 1995г.»

38. Вопросы экономики. – 2001. – №3. – 4-22с. Мау В. «Экономическая политика России: в начале новой фазы»

39. Мау В., Синельников-Мурылев С., Трофимов Г. Макроэкономическая стабилизация и тенденции экономической политики России в 1995-1996гг.//Вопросы экономики. – 1996. - №5. – 7-16с.

40. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1997 год//Деньги и кредит. – 1996. - №12. – 3-26с.

41. Павлова Л., Бабич А. Реальный бюджет и экономика страны//Экономист. – 1999. - № 5. – 40-43 с.

42. Трофимов Г. Внешний долг и денежно-кредитная политика (к теории вопроса)//Вопросы экономики. – 2000. - №5. – 18-30с.

43. ЭКО. – 2004. - № 10. – 31-47 с. Баранов А.О. «Динамика расширенного бюджета России в годы реформ»

44. Инвестиции в России. – 2002.- №10 «Государственное регулирование экономики в России»

45. Экономист. – 2001. -№8. Ревенков А. «Планирование в системе государственного регулирования экономики»

46. Финансы, 2002, № 5. Лушин С.И. «Государственные финансы в новых условиях»

47. Финансы, 2002, № 6. Максимова Н.С. «О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации»

48. Финансы, 2002, № 11. «Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований»

49. Финансы №7 2005 «Подготовка бюджетов на 2006 год: проблемы и пути решения»

50. Российская газета от 11 апреля 2002 № 65 / Предварительная оценка исполнения объемов финансирования расходов, дефицита и поступления доходов федерального бюджета за 1 квартал 2002 года./ Главное управление федерального казначейства.

Консолидированные бюджеты крупнейших субъектов РФ в 2003 году

Приложение 2

Значения бюджетных статей в тыс. руб., доходы бюджета (план), за 2004 год

Приложение 3

Значения бюджетных статей в тыс. руб., доходы бюджета (план), за 2005 год

Приложение 4

Значения бюджетных статей в тыс. руб., расходы бюджета (план), за 2005 год

Приложение 5

Значения бюджетных статей в тыс. руб., расходы бюджета (план), за 2004 год

Приложение 6

Внешний и внутренний долг субъектов РФ (млн. руб.)

Приложение 7

Анализ расходов и доходов Республики Башкортостан за прошедшие годы

Приложение 8

Основные показатели по Республике Башкортостан

Приложение 9

Крупнейшие предприятия – налогоплательщики Республики (млн.руб)

Соотношения общей суммы займов, кредитов, иных долговых обязательств бюджета и объема его расходов устанавливается законами Российской Федерации. Вместе с тем, основной статьей дохода государственного бюджета (около 95% в РФ) являются налоги. Основы налоговой системы России установлены в различных нормативных актах, в частности, в Законе "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Так, ...

Все доходы республиканского бюджета можно подразделить на следующие группы: текущие доходы; капитальные доходы; доходы СЭЗ; Доходы государственных целевых бюджетных фондов. Каждая группа в свою очередь делиться на ряд подгрупп (приложение 2). Согласно ст. 10 «Закона о бюджете Республике Беларусь на 2001 год» Советы депутатов областного и базового территориального уровня в 2001 г. вводят на...