Помимо применяемых до сих пор критериев для отказа в приеме, при поступлении расчета в налоговый орган уведомление об отказе будет формироваться также в случае обнаружения ошибок в разделе 3 по каждому физлицу:

• в суммах выплат и иных вознаграждений (графа 210);
• в базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины (графа 220);
• в сумме исчисленных страховых взносов (графа 240);
• в базе для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу (графа 280);
• в сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу (графа 290).

Контрольные соотношения

Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п. 3 ст. 9 Федерального закона ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС , будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:

• суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
• итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);
• суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 - 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».

Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»). Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД. Такие разъяснения ФНС дает в письме от .

Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:

• графы 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
• графы 280, 290 подраздела 3.2.2;
• (строки 050 - 051), строка 061 подраздела 1.1;
• строки 040, 050 подраздела 1.3.1;
• строки 040, 050 подраздела 1.3.2.

Ошибки при подаче двух разделов 3

Помимо ошибок в суммах, причиной отказа в приеме расчета может стать наличие двух разделов 3 с идентичными номерами СНИЛС при полном совпадении ФИО. Порядок подачи уточненных расчетов в данном случае зависит от типа ошибки:

• Если ошибка в первичном расчете была допущена в ФИО и изменения вносятся в имя, отчество и фамилию, в уточненном расчете может быть два раздела 3 с одинаковым СНИЛС.
• Если застрахованные полные тезки по ФИО и при подаче первичного расчета была допущена ошибка в номере СНИЛС, при подаче уточненного расчета допускается два раздела 3 только при разных страховых номерах.

Если уточненный расчет подается с целью исправить реквизиты в подразделе 3.1, кроме случаев с идентичными СНИЛС плюс ФИО, например, ошибки в дате рождения, поле, паспортных данных, то нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки больше 0 с сохранением порядкового номера в строке 040 из первичного расчета и указать верные значения в строках 060, 120—180.

ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам за 2017 год и ввела новые основания, по которым расчет не примут. Изменения применяют уже к РСВ за 4 квартал 2017 года.

Налоговики добавили 30 новых контрольных соотношений, по которым начнут проверять расчет по взносам уже за 2017 год (письмо ФНС России от 13 декабря 2017 г. № ГД-4-11/25417). То есть тот, который сдают не позднее 30 января 2018 года.

Что нового в расчете по взносам проверят налоговики

С 1 января 2018 года расчет по страховым взносам признают непредставленным, если в нем будут ошибки по каждому физическому лицу в сведениях:

• о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
• о предельной базе для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование;
• о сумме взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из предельной базы;
• о базе для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
• о сумме взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

Изменения связаны с поправками в статью 431 Налогового кодекса (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Помимо ошибок в суммах вознаграждений и взносов расчет не примут, если в отчетности будут отрицательные значения.

Что проверить перед тем, как заполнить расчет по взносам

Перед тем, как заполнить расчет по взносам, рекомендуем собрать все необходимые сведения, проверить личные данные работников и расчеты по взносам. Памятка - ниже.

Что проверить в расчете по взносам

Как быстро проверить отчет перед отправкой (онлайн сервис)

Вручную проверять все формулы в отчете трудоемко и долго. Но выход есть. Единый расчет по страховым взносам можно бесплатно проверить через специальный сервис «Проверь расчет по взносам Если контрольные соотношения не выполняются, итог будет таким:

1. ИНН и КПП.

Указываются соответствующие коды. Поле, предусмотренное для заполнения кода ИНН, содержит 12 знакомест, поэтому юрлицам нужно проставить прочерки в последних двух знакоместах.

ИП не заполняют поле КПП. Организации указывают КПП по месту постановки на учет самого юрлица или его подразделения.

2. Номер корректировки.

Если бланк за отчетный период сдается в первый раз – заполняется код: «0-». Уточненный отчет подается при изменении данных, поданных в инспекцию ранее. В такой ситуации указывается порядковый номер уточненного расчета: «1-», «2-» и т. д.

3. Расчетный период. Заполняется код расчетного периода:

4. Календарный год. Заполняется год, на протяжении которого или за который представляются сведения.

5. Код налогового органа.

Заносится четырехзначный код ИФНС, в которую подается расчет. Первые две цифры данного кода – это номер региона, две последние цифры – номер инспекции. Узнать код можно на сайте налоговой по этой ссылке .

6. Код по месту учета. Указывается код по месту нахождения страхователя:

7. Наименование юрлица или его ОП (Ф.И.О. ИП; физлица, не являющегося ИП)

Заполняется полное наименование юрлица, полное Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (лица, не признаваемого предпринимателем).

8. Код ОКВЭД 2. Нужно указать код вида экономической деятельности страхователя из нового справочника кодов ОКВЭД 2.

9. Форма (код) реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица.

Заполняются только при ликвидации (реорганизации) фирмы. В таких случаях указывается код, соответствующий возникшей ситуации, из Приложения №2 к Порядку:

В 2017 году все плательщики страховых взносов привыкали к новым правилам: теперь их администрированием занимаются не сами фонды, а ФНС России. Поэтому весь год им пришлось сдавать не привычные расчеты 4-ФСС и РСВ-1, а новый единый расчет. Он вызвал немало вопросов и проблем, поэтому качественно проверить его перед отправкой просто необходимо. Для этих целей налоговики целых три раза публиковали и дополняли контрольные соотношения расчета по страховым взносам, которые пригодятся страхователям и в 2019 году.

Федеральная налоговая служба впервые за 2017 год в письме от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@ опубликовала контрольные соотношения по страховым взносам, которые потребуются плательщикам для проверки правильности заполнения единого расчета по начислению и уплате страховых взносов. Этот расчет работодателям, как и в прошлом году, необходимо сдать в ФНС по итогам 2017 года. Отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Отчитываться по страховым взносам нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2019 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

• за I квартал — до 30 апреля 2019 года;
• за 6 месяцев — до 30 июля 2019 года;
• за 9 месяцев — до 30 октября 2019 года;
• за 2019 год — до 30 января 2019 года.

В дальнейшем налоговики еще дважды обновили контрольные соотношения:

• письмом ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@;
• письмом ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ , которое дополнило прежнее.

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Контрольные соотношения в отчете: расчет страховых взносов

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержится более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных соотношения. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. Например, первое из них звучит так: «обязательность представления расчета по страховым взносам в случае представления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, также обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.

Полную таблицу с контрольными соотношениями можно скачать внизу статьи. Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, для того, чтобы понять, как ею пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:

Что означает первая строка в данной таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней нужно остановиться подробнее. Итак, налоговики говорят нам, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ должна быть больше или равна данным, которые отражены в строке 30 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что же указано в этих полях форм?

• стр.20 р.1 — это сумма начисленного дохода;
• стр 25 р.1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.

Очевидно, что раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее нужно вычесть, чтобы получить облагаемую базу по ним, которая и должна быть указана в стр.030 гр.1 подр.1.1 ЕРСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему будет направлено требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики могут сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он может подать уточненную форму. Лучше все же проверить все показатели до момента отправки формы в ФНС, ведь именно для этого и были разработаны проверочные таблицы.