Договор с покупателем ведется в условных единицах. Вид взаиморасчетов: по договору. Ведем взаиморасчеты в разрезе документов расчетов. Ранее поступил аванс на 2 000 EUR. Курс был 45 руб Теперь производим отгрузку на 5 000 EUR. Курс изменился и стал: 60 руб. Проводки по отгрузке формируются с учетом ранее поступившего аванса. Сумма реализации должна составить: 2 000 х 45 + 3 000 х 60 = 90 000 + 180 000 = 270 000 руб.е В типовой реализации проведение дает сумму по реализации 270 000 только для регистра накопления "Взаиморасчеты с контрагентами по документам расчетов" После внесения доработок в обработку проведения (процедура "Движения Регистров") данные по другим регистрам тоже выходят на сумму с учетом поступившего ранее аванса. Проверено для вариантов настройки программы: 1.Валюта упр.учета - Рубли 2.Валюта упр.учета НЕ Рубли

Типовая конфигурация предлагает свой способ: в конце периода, перед закрытием месяца следует воспользоваться обработкой "Восстановление расчетов", которая добавит недостающие суммы в проводки с содержаним "Корректировка суммы". В этом для бухгалтеров есть два неприятных момента: содержание проводки и ожидание конца месяца.

Поэтому в этой разработке я отталкивался от практики, которая такова: бухгалтеры подгоняют курс документа реализации, чтобы высчитать средний курс на реализацию с учетом авансов в рублях. На это тратится время. И курс документа не соответствует курсу по ЦБ, что может привести к возникновению корректировочных сумм при восстановление расчетов. А также данные по регистрам взаиморасчетов и НДС расходятся, если сразу не указать средний курс реализации.

Контрольный пример мною представлен вниманию бухгалтеров и программистов-бухгалтеров. Контрольный пример создан на УПП ред.1.3, в случае когда валюта управленческого учета не рубли. Кроме того, тестировалось на копии рабочей базы данных, где указана валюта упр.учета "Рубли". Думаю, что актуальны оба варианта. Это важно для пересчета ресурса регистров "Сумма упр."

Создаю новый договор с контрагентом:

Наличие флажка "По документам расчетов с контрагентами" позволяет печатать ТОРГ-12 и Счет-фактуру с одинаковыми суммами в рублях при наличии зачтенных авансов по договору.

На дату "03.08.2015" курс ЕВРО был 45 руб.

Покупатель оплатил аванс:

На дату "18.08.2015" курс ЕВРО стал: 60 руб.

Покупателю отгружен товар:

Заполнена закладка "Предоплата". Это ключевой момент в этой доработке!

Сравниваю отчеты "Движения документа по регистрам". Слева вариант до модификации, справа вариант движений после модификации модуля проведения:

В прилагаемом архивном файле содержатся:

1.Доработанная процедура "ДвижениеРегистров" для модуля объекта документа "Реализация товаров и услуг"

2.Доработанный общий модуль "ПроцедурыРасчетаСебестоимостиРасширеннаяАналитика"

Изменённая процедура "ФормированиеПроводокПоВыручкеДляНУ"

3.Доработанная обработка "ПроведениеДокументовПоРегистрамНДС"

Процедура "ПровестиДокументы" доработана

Процедура "ПровестиНеПлатежныйДокументПоРегистрамНДС" доработана

Новые функции: "ОпределитьКурсДокументаПоДокументамРасчетов" и "ПолучитьИтогПоРегистру"

4.Доработанная обработка "РегламентноеВосстановлениеСостоянияРасчетовОрганизаций"

Процедура "ОбработатьДвижения" доработан

В рамках данной статьи будут освящены основные случаи возникновения курсовой разницы, а также как отразить курсовую разницу в 1С 8.3.

Согласно п.4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. Разница в оценке, которая возникла в результате этого, и называется курсовой.

Согласно п.5 ПБУ 3/2006 пересчет осуществляется по официальному курсу валют к рублю, т.е. по курсу ЦБ РФ или по другому возможному, если такой курс установлен соглашением сторон. Другим курсом по соглашению сторон может являться, например, курс USD + 1%.

Пересчету подвергаются денсредства (в банке, в кассе), а также стоимость «дебиторки» и «кредиторки»* в валюте, что осуществляется по таким правилам, как:

По дате поступления или списания ДС в валюте/погашения обязательств;
По отчетной дате, т.е. в последний день месяца.

*Авансы, выданные и полученные в этой структуре, переоценке не подлежат.

Разница, возникшая в результате пересчета, в бухучете будет отражаться как прочие доходы или расходы (обусловлено тем, какая она – отрицательная или положительная) на 91 счете. В налоговом (налог на прибыль) она отражается как внереализационный доход или расход на том же счете, а в УСН она отражаться не будет.

Настраиваем учет курсовых разниц в 1С 8.3

Чтобы настроить курсовые разницы в 1С 8.3, в первую очередь надо правильно задать реквизиты договора с контрагентом. В данном случае речь идет о договорах, выраженных в валюте.

В 1С:Бухгалтерия 8.3 договор с контрагентом можно найти по ссылке «Договоры» элемента справочника «Контрагенты» или в справочнике «Договоры». Оба справочника расположены в разделе «Справочники – Покупки и продажи».

Рисунок 1 – Раздел «Договоры» элемента справочника «Контрагенты»

Рисунок 2 – Справочник «Договоры»

Рассмотрим два случая заключения договоров в валюте.

Если он заключен с резидентом, взаиморасчеты могут происходить только в рублях, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле» валютные операции между резидентами запрещены.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с резидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» будет установлено значение валюты, а переключатель «Оплата в» будет иметь значение рубли.

Рисунок 3 – Настройки договора с резидентом

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с нерезидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» и переключателя «Оплата в» будет установлено значение валюты.

Рисунок 4 – Настройки договора с не резидентом

Если реквизиты настроены корректно и загруженные курсы актуальны*, все необходимые для расчетов данные будут заполнены в документах 1С автоматически.

*Курсы могут быть загружены в ручном или авто-режиме в регистр сведений «Курсы валют».

Для ручной загрузки откроем справочник «Валюты» в разделе «Справочники/Банк и касса» и нажмем «Загрузить курсы валют».

Рисунок 5 – Справочник «Валюты»

Добавить новую валюту в справочник можно по кнопке «Создать – Новую» или выбрать требуемую из классификатора по кнопке «Создать – По классификатору».

Рисунок 6 – Добавление валюты из классификатора

Для автоматической загрузки выполняются настройки одноименного регламентного задания.

Учет курсовых разниц в 1С 8.3

Итак, если перечисленные настройки в программе 1С выполнены корректно, то курсовая разница отражается автоматически:

По дате операции, посредством документа, которым регистрируется данная операция. Например, посредством документов «Поступление/списание с расчетного счета», «Реализация/Поступление товаров».
На конец месяца посредством «Переоценки валютных средств», который автоматически запускается в процедуре «Закрытие месяца».

Отражение курсовых разниц в 1С 8.3

Пример №1. В условиях покупки товаров по договору в валюте

В нашем примере по договору с поставщиком товар был отгружен раньше оплаты. Это событие было зарегистрировано посредством документа «Поступление товара».

Рисунок 7 – Договор с поставщиком

Курс в «Поступление товара» заполнился автоматом из регистра сведений «Курсы валют».

Рисунок 8 – «Поступление товаров»

Рисунок 9 – Проводки по «Поступлению товаров»

Оплата произошла на несколько дней позднее отгрузки и была зарегистрирована в программе с помощью документа «Списание с р/с». Курс валюты в нем был заполнен автоматом из регистра «Курсы валют», реквизит «Сумма» содержит значение суммы списания в рублях, реквизит «Сумма расчетов» содержит значение суммы списания в валюте. Курс валюты на дату оплаты заполняется в реквизите «Курс расчетов».

Рисунок 10 – Документ «Списание с р/с»

Проводка по курсовой разнице в данном случае была отображена документом «Списание с р/с», т.к. пересчет стоимости кредиторки произошел на дату погашения обязательств, т.е. на дату оплаты.

Курсовая разница равна 702 752,79 - 706 446,64 = |-3 693,85| = 3 693,85 рублей. Полученное значение совпадает со значением в проводке по курсовой разнице Дт 91.02 – Кт 60.31 в документе «Списание с расчетного счета». Таким образом, отрицательная курсовая разница была отражена на счете 91.02 «Прочие расходы».

Рисунок 11 – Проводки по документу «Списание с р/с»

Пример №2. В условиях торговли валютой

В рамках операции покупки валюты перечисление ДС банку осуществляется посредством документа «Списание с р/с» (видом «Прочие расчеты с контрагентами»). Реквизит «Счет учета» содержит счет 51 «Расчетные счета», а «Счет расчетов» – 57.02 «Приобретение иностранной валюты».

Рисунок 12 – Перечисление денежных средств банку на покупку валюты из документа «Списание с р/с»

Рисунок 13 – Проводки «Списание с р/с»

Для зачисления купленной валюты на счет (соответственно, валютный) происходит из «Поступления на р/с» с операционным видом «Приобретение иностранной валюты». Строка «Счет учета» содержит счет 52 «Валютные счета», а «Счет расчетов» – 57.02 «Приобретение иностранной валюты». «Курс банка» содержит курс валют, установленный банком на приобретение валюты. Курс ЦБ заполняется автоматом в одноименном реквизите на дату операции. Для отображения разницы активируется «Отражать разницу в курсе в составе расходов».

Рисунок 14 – Зачисление приобретенной валюты на валютный счет через «Поступление на р/с»

Зачисление ДС в размере 312 406,05 рублей происходит по курсу ЦБ и отображается проводками Дт 52 – Кт 57.02 «Покупка иностранной валюты».

Здесь возникновение курсовой разницы происходит в результате пересчета ДС на дату поступления, поэтому она отображается в «Поступлении на р/с».

Курсовая разница равна 312 406,05 - 315 700,00 = |-3 293,95| = 3 293,95 рублей. Полученное значение совпадает со значением в проводке по курсовой разнице Дт 91.02 – Кт 57.02 в документе «Поступление на расчетный счет».

Таким образом, отрицательная курсовая разница была отражена на счете 91.02 «Прочие расходы». Проводка курсовой разницы в 1С:

Рисунок 15 – Проводка по курсовой разнице при покупке валюты в документе «Поступление на р/с»

Перечисленная на покупку валюты сумма 320 000,00 рублей была больше потраченной 315 700,00. Поэтому остаток денежных средств в размере 320 000,00 – 315 700,00 = 4300 рублей должен быть зачислен на рублевый счет посредством документа «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление».

Операция продажи валюты осуществляется аналогичным образом:

Перечисление денежных средств банку с валютного счета регистрируется в «Списании с р/с» с видом «Прочие расчеты с контрагентами». Реквизит «Счет учета» содержит счет 52 «Валютные счета», «Счет расчетов» – 57.22 «Реализация иностранной валюты».
Зачисление ДС от продажи валюты на рублевый счет осуществляется через «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продажи иностранной валюты». «Счет учета» и «Счет расчетов» содержат счета 51 и 57.22 соответственно.

Пример №3. В условиях пересчета в заключительный день месяца

В рамках регламентной операции «Переоценка валютных средств» документ автоматически запускается в процедуре «Закрытие месяца», находящейся в «Операции/Закрытие периода» или в «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Рисунок 16 – Процедура «Закрытие месяца»

При выполнении регламентной операции «Переоценка валютных средств» стоимости остатков переводятся в рубли по всем счетам с признаком валютного учета по курсу ЦБ РФ в справочнике «Валюты». При переоценке валютных средств остаток в валюте считается неизменным.

Рисунок 17 – Проводки переоценки валютных средств

Остатки в валюте регламентированного учета (рубли) рассчитываются по курсу, который указан в справочнике «Валюты» на момент проведения переоценки, поэтому перед операцией следует удостовериться, что на нужную дату отчетного периода (заключительный день месяца) установлены актуальные курсы используемых валют.

С переходом к рыночной экономике в России закрепилась практика заключать договоры в условных единицах. Как в этом случае вести учет расчетов с покупателями и продавцами, мы расскажем в статье.

К.С. Таравков, эксперт АГ «РАДА»

Согласно статье 317 Гражданского кодекса, допускается установление цены договора в рублях, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах (далее у. е.).

Подлежащая уплате в рублях сумма определяется по курсу Банка России соответствующей валюты или условных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Оформление сделки в условных единицах

Договор купли-продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг можно заключить как в письменной, так и в устной форме, если последнее не запрещено законодательством.

Если работа или услуга разовая, то договор оформлять необязательно. В этом случае для оплаты можно выставить счет. Подтверждением согласия будет являться получение денег на расчетный счет или в кассу фирмы.

Оформление первичных документов и счетов-фактур

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций должен вестись в рублях. Об этом говорится в пункте 1 статьи 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (далее – Закон). Все факты хозяйственной деятельности подлежат отражению в бухгалтерском учете организации на основании первичных документов. В унифицированных формах бланков первичных документов предусмотрено их заполнение в отечественной валюте. Вместе с тем такие документы можно заполнять в у. е., если добавить дополнительные графы, суммы в которых будут указаны в у.е. Это разрешено пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н.

Если организация является плательщиком НДС, то покупателю товаров, работ или услуг необходимо выставить счет-фактуру. Он не является первичным документом для целей бухгалтерского учета. Правила его составления определены положениями статьи 169 Налогового кодекса.

Согласно пункту 7 этой статьи, счет-фактура может быть выставлен в иностранной валюте, если это предусмотрено условиями договора. Например, такое правило установлено для валютных контрактов. Также Налоговый кодекс не запрещает выставлять счет-фактуру и в у. е.

Суммовые разницы

Если курс у. е. на дату оплаты отличается от курса на дату реализации товаров (работ и услуг), в учете у продавца возникают суммовые разницы. Они могут быть как положительными, так и отрицательными.

Если счет-фактура выставлен покупателю в рублях, у продавца появляется необходимость выписывать дополнительные счета-фактуры на суммовые разницы. Порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж будет зависеть от выбранного метода определения налоговой базы по НДС: по отгрузке или по оплате.

Если выручка определяется по отгрузке, выписанный счет-фактура регистрируется в книге продаж в рублях по курсу у. е. на день реализации. Счета-фактуры на суммовые разницы выставляются и регистрируются в книге продаж в момент оплаты.

Когда выручка определяется по оплате, момент регистрации в книге продаж счетов-фактур на реализацию товаров (работ, услуг) и на суммовые разницы совпадает с датой оплаты.

Обратите внимание, что при выставлении счета-фактуры в у. е., не нужно заполнять документы на суммовые разницы. Если выручка определяется по отгрузке, то в книге продаж счет-фактура будет отражаться в рублях по курсу у. е. на день отгрузки. По мере возникновения суммовых разниц этот же счет-фактура будет регистрироваться в книге продаж в момент оплаты. Если выручка определяется по оплате, то счет-фактура будет регистрироваться в книге продаж только в моменты оплаты. В этом случае суммовые разницы в книге продаж отражаться не будут.

Учет у продавца

Положительная суммовая разница у продавца образуется, если курс у. е. на дату оплаты выше курса у. е. на дату реализации. Если курс у. е. на дату погашения обязательства ниже курса у. е. на дату отгрузки, у организации-продавца возникает отрицательная суммовая разница.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете продавца отрицательные суммовые разницы уменьшают выручку по обычным видам деятельности. Это следует из пункта 6.6 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н. Положительные суммовые разницы в бухгалтерском учете продавца увеличивают выручку от обычных видов деятельности.

Налоговый учет

В налоговом учете положительные суммовые разницы относятся к внереализационным доходам согласно подпункту 11.1 пункта 1 статьи 250 Налогового кодекса. Отрицательные суммовые разницы являются внереализационными расходами. Об этом говорится в подпункте 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Согласно положениям пункта 5 статьи 273 Налогового кодекса, организации, исчисляющие доходы и расходы кассовым методом, не учитывают суммовые разницы по обязательствам, выраженным в у. е.

Пример
ЗАО «Ахиллес» заключило со строительной фирмой ООО «Гектор» договор купли-продажи песка. Количество товара – 1000 тонн. Цена одной тонны без НДС равна 100 у. е. (по условиям договора 1 у. е. = 1 долл. США). Итого стоимость товара составила 120 000 у. е.
По условиям договора оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты.
Товар был отгружен покупателю 3 сентября 2003 года (1 долл. США = 30,5547 руб.). Выручка составила 3 666 564 рубля (120 000 х 30,5547), в том числе НДС – 611 094 рубля. В этот же день были выставлены товарная накладная по форме № ТОРГ-12 (в рублях) и счет-фактура (в у. е.).
ЗАО «Ахиллес» выручку для целей исчисления НДС определяет по отгрузке. Учет доходов и расходов по налогу на прибыль ведется методом начисления.
Учет доходов и расходов по налогу на прибыль ООО «Гектор» ведет методом начисления.
На расчетный счет ЗАО «Ахиллес» 5 сентября 2003 года поступили деньги в сумме 3 676 752 рубля (1 долл. США = 30,6396 руб.).
При этом суммовая разница составила 9108 рублей (120 000 х (30,6306 – 30,5547), в том числе НДС – 1518 рублей.
В бухгалтерском учете ЗАО «Ахиллес» сделаны следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 3 666 564 рубля – отражена выручка от реализации товара;
– 611 094 рубля – начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 62
– 3 676 752 рубля – поступила оплата за реализованный товар;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 9108 рублей – начислена положительная суммовая разница;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
– 1518 рублей – начислен НДС с суммовой разницы.
В налоговом учете ЗАО «Ахиллес» будет отражен доход от реализации в сумме 3 055 470 рублей (3 666 564 – 611 094). В составе внереализационных доходов будет учитываться суммовая разница – 7590 рублей (9108 – 1518).
–конец примера–

Учет у покупателя

Положительная суммовая разница у покупателя появляется, если курс у. е. на дату оплаты ниже курса на дату приобретения товара. Если курс у. е. на дату погашения обязательства выше курса у. е. на дату покупки, то у покупателя возникает отрицательная суммовая разница.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете покупателя суммовые разницы включаются в стоимость приобретаемого имущества, если оплата была произведена до момента принятия имущества к учету. Об этом говорится в пункте 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н. Также это отражено в пункте 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина от 30 марта 2001 г. № 26н.

Если оплата была произведена после принятия имущества к учету, то положительные суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов. Это следует из пункта 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н. Отрицательные суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов. Об этом говорится в пункте 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н.

Налоговый учет

Налоговый учет суммовых разниц у покупателя аналогичен учету суммовых разниц у продавца.

Пример
Воспользуемся данными предыдущего примера.
В бухгалтерском учете ООО «Гектор» будут сделаны следующие записи:
Дебет 10-1 Кредит 60
– 3 055 470 рублей – оприходованы материалы на склад;
Дебет 19-3 Кредит 60
– 611 094 рублей – учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
– 3 676 752 рубля – оплачена задолженность продавцу;
Дебет 91-2 Кредит 60
– 7590 рублей (9108 – 1518) – начислена отрицательная суммовая разница;
Дебет 19-3 Кредит 60
– 1518 рублей – учтен НДС с суммовой разницы.
В налоговом учете ООО «Гектор» будут оприходованы материалы на сумму 3 055 470 рублей. В налоговую базу в качестве внереализационного расхода будет включена суммовая разница – 7590 рублей.
–конец примера–

Как избежать суммовых разниц

Чтобы избежать суммовых разниц, положения договора необходимо дополнить пунктом, по которому право собственности на товар переходит в момент оплаты. При этом цена договора должна быть указана в условных единицах. Тогда покупатель будет производить расчет в рублях по курсу Банка России на день оплаты. Продавец выставляет накладную и счет-фактуру в рублях на эту же сумму. Момент реализации и оплаты товара в данном случае совпадает.

Обратите внимание: если срок погашения задолженности будет выходить за рамки квартала, возрастет база по налогу на имущество, поскольку отгруженные, но нереализованные товары будут отражаться в бухучете продавца на счете 45 «Товары отгруженные».

В этом случае покупатель должен будет учесть неоплаченные товары на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

В бухгалтерском учете в 2007 г. одними из наиболее значимых стали изменения в учете расчетов в условных единицах. В начале 2007 г. были опубликованы приказы Минфина России от 27.11.06 г. № 154н, 155н, 156н, которыми был изменен целый ряд ПБУ и других нормативных документов по бухгалтерскому учету.

До 2007 г. в бухгалтерском учете существовало понятие «суммовая разница». Она возникала в случае, когда по договору в условных единицах курс поступления (реализации) отличался от курса оплаты. В некоторых случаях на величину суммовой разницы могла быть скорректирована выручка от реализации или стоимость поступивших ТМЦ, а также суммовая разница могла быть включена в состав прочих доходов и расходов.

С 2007 г. согласно новому ПБУ 3/2006 суммовые разницы становятся одним из видов курсовых разниц. Такие разницы теперь относятся на прочие доходы (прочие расходы). При любом погашении дебиторской или кредиторской задолженности, полном или частичном, производится переоценка всей суммы задолженности по курсу, установленному соглашением сторон. Кроме того, организация обязана осуществлять переоценку активов и обязательств в условных единицах в конце каждого отчетного периода. Такая переоценка также производится по определенному соглашением сторон курсу.

Фирма «1С» оперативно реализовала в своих программных продуктах ведение учета в соответствии с указанными приказами Минфина России.

Рассмотрим, как новый порядок учета реализован в «1С:Бухгалтерии 8».

Основные изменения в «1С:Бухгалтерии 8»

До 2007 г. для учета возникающих разниц по расчетам в условных единицах на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в справочнике «Прочие доходы и расходы» предусмотрена специальная статья «Суммовые разницы». С этого года статья «Суммовые разницы» не применяется. Вместе с тем согласно новому ПБУ 3/2006 требуется отдельное раскрытие в отчетности сумм курсовых разниц при оплате в валюте и при оплате в рублях. С этой целью в справочник «Прочие доходы и расходы» была добавлена новая статья для разниц по рублевым расчетам «Курсовые разницы по расчетам в у.е.». Элемент с таким же наименованием был добавлен и в предопределенный перечень видов прочих доходов и расходов – это необходимо для корректного формирования отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Переоценку задолженностей в условных единицах в бухгалтерском учете с 2007 г. выполняют все документы программы, которыми может отражаться оплата - входящие и исходящие платежные поручения, платежные ордера на поступление и списание денежных средств, приходные и расходные кассовые ордера, документ «Корректировка долга».

Все регламентные операции в «1С:Бухгалтерии 8» выполняются документом «Закрытие месяца». Поэтому документ «Закрытие месяца» выполняет теперь и переоценку задолженностей в условных единицах на конец каждого отчетного периода. Для этого в документ добавлена операция «Переоценка расчетов в условных единицах». Документ «Закрытие месяца» выполняет также вступительную переоценку остатков задолженностей в условных единицах по состоянию на 1 января 2007 г.

В законодательстве по НДС и налогу на прибыль никаких изменений, связанных с расчетами в условных единицах, не произошло. Суммовые разницы в налоговом учете по налогу на прибыль продолжают учитываться по тем же правилам, что и в 2006 г. Для целей НДС объектом налогообложения, как и раньше, являются все суммы поступлений, связанные с расчетами за товары, работы, услуги.

Отсутствие изменений в налоговом законодательстве, в частности, означает, что для корректного определения суммовой разницы в налоговом учете по налогу на прибыль и величины доначисления НДС необходимо знать рублевую оценку задолженности в условных единицах без проведенных в бухгалтерском учете переоценок. Из данных бухгалтерского учета теперь получить такую сумму нельзя, поэтому необходимо организовать еще один, параллельный учет задолженности в условных единицах - по старым правилам, без переоценок. Для этого в бухгалтерский план счетов «1С:Бухгалтерии 8» добавлен забалансовый счет с кодом УЕ «Задолженность по расчетам в у.е.». При расчетах используются: с покупателями – субсчет УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.», с поставщиками – субсчет УЕ.60 «Задолженность по приобретению в у.е.».

Счета с такими же кодами УЕ.62 и УЕ.60 появились и в налоговом плане счетов «1С:Бухгалтерии 8». Они нужны для того, чтобы в случае применения организацией ПБУ 18/02 было можно отразить временные разницы в оценке задолженности между бухгалтерским и налоговым учетом (для целей бухгалтерского учета задолженность переоцененная, для целей налогового учета – непереоцененная). Проводки по налоговым счетам УЕ.62 и УЕ.60 позволяют при закрытии месяца автоматически начислить отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО). Для начисления ОНА и ОНО по расчетам в условных единицах в конфигурацию добавлен новый вид активов и обязательств «Курсовые разницы по расчетам в у.е.». Если организация не применяет ПБУ 18/02 (в учетной политике организации флажок «Применяется ПБУ 18/02» снят), у нее нет необходимости в определении суммы временных разниц, поэтому проводки по налоговым счетам УЕ.62 и УЕ.60 в этом случае не формируются.

Рассмотрим на примерах, как отражаются операции по расчетам в условных единицах в бухгалтерском и налоговом учете по новым правилам.

Вступительная переоценка на 1 января 2007 г.

Согласно приказу № 154н новое ПБУ 3/2006 действует начиная с отчетности 2007 г. Неоплаченные остатки задолженности по договорам в условных единицах в баланс за 2006 г. должны попасть без учета переоценки. Однако во вступительном сальдо баланса за 2007 г. результаты переоценки уже должны отразиться – переоценка задолженности происходит в межотчетный период. В типовых конфигурациях фирмы «1С» проводки, формируемые в межотчетный период, необходимо записывать с датой 31 декабря, но делать это нужно уже после того, как годовой баланс будет сдан.

Для автоматического формирования всех необходимых проводок, связанных со вступительной переоценкой расчетов в у.е., пользователи «1С:Бухгалтерии 8» должны после формирования годового баланса ввести еще один дополнительный документ «Закрытие месяца» за 31.12.2006, отметив в нем единственную операцию «Переоценка расчетов в условных единицах на 01.01.2007».

При проведении документ «Закрытие месяца» зафиксирует непереоцененную задолженность покупателя по расчетам в условных единицах, которая отражается по дебету счета УЕ.62. Сумма вступительной переоценки согласно приказу № 154н будет отнесена на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример 1. По состоянию на 31 декабря 2006 г. по данным бухгалтерского учета ООО «Стройкомплект-сервис» числится неоплаченная задолженность покупателя ООО «Саймон & Шустер» по документу «Реализация товаров и услуг» от 9.10.06 г. за поставленные товары в размере 300 у.е., или 10 197 руб. По условиям договора поставки 1 условная единица равна 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Курс евро на 9.10.06 г. составлял 33,99 руб./евро, курс на 31.12.06 г. составляет 34,6965 руб./евро.

Документом «Закрытие месяца» будут сформированы следующие бухгалтерские записи:

Д-т УЕ.62 - 10 197 руб. – начальный остаток задолженности;
Д-т 62.31, К-т 84.01 - 211,95 руб. – пересчет задолженности по расчетам в у.е.;
Д-т 84.02, К-т 77 - 50,87 руб. – признание отложенного налогового обязательства.

Для целей налогового учета задолженность не переоценивается. Следовательно, в налоговом учете формируется проводка по временной разнице в оценке задолженности с видом учета «ВР», а в бухгалтерском учете на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» – отложенное налоговое обязательство также в корреспонденции со счетом 84.

В налоговом учете формируется проводка:

Д-т УЕ.62 - 211,65 руб. – временная разница вследствие разного порядка признания курсовых разниц.

Операции по расчетам в условных единицах в 2007 г.

Рассмотрим отражение в «1С:Бухгалтерии 8» операций по расчетам в условных единицах, которые происходят в 2007 г., на примере.

Пример 2. ООО «Стройкомплект-сервис» заключило договор № К-06-03/64 с ООО «Дальстрой» на консультационные услуги. Стоимость договора – 1000 у.е. (в том числе НДС) с оплатой в рублях по курсу на дату оплаты. Услуги были фактически оказаны 5 марта (курс на 5.03.07 г. – 28 руб./у.е.), а оплата поступила 15 апреля 2007 г. по курсу 29 руб./у.е. Между датой оказания услуг и датой оплаты находится отчетная дата – 31 марта. Курс на 31.03.07 г. – 31,5 руб./у.е.

Документ «Реализация товаров и услуг» от 5.03.07 г. в бухгалтерском учете формирует такие проводки:

Д-т УЕ.62 - 28 000 руб. – задолженность по реализации в условных единицах;
Д-т 62.31, К-т 90.01.1 – 28 000 руб. – выручка от реализации;
Д-т 90.03, К-т 68.02 – 4271,12 руб. – НДС.

Кроме бухгалтерских проводок по балансовым счетам формируется дополнительная проводка по забалансовому счету УЕ.62 «Задолженность по реализации в у.е.», которая фиксирует задолженность покупателя по расчетам в условных единицах.

В налоговом учете в данном случае формируется только обычная проводка по отражению факта реализации:

Д-т ПВ, К-т 90.01.1 – 23 728,88 руб. – выручка от реализации (без НДС).

Документ «Закрытие месяца», который вводится 31 марта 2007 г., переоценивает возникшую задолженность в условных единицах, чтобы остаток рублевой задолженности по бухгалтерскому учету соответствовал курсу на эту дату. В результате в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы» возникает связанный с переоценкой доход. Для целей налогового учета никакого дохода не возникает, поэтому в налоговом учете формируется проводка по временной разнице с видом учета «ВР», аналогично примеру 1:

Д-т УЕ.62, К-т 91.01.7 – 3 500,00 руб. – временная разница вследствие разного порядка признания курсовых разниц.

В бухгалтерском учете возникшая временная разница приводит к формированию проводки по отложенному налоговому обязательству:

Д-т 62.31, К-т 91.01 – 3500 руб. – пересчет задолженности по расчетам в условных единицах;
Д-т 68.04.2, К-т 77 – 840,00 руб. – признание отложенного налогового обязательства.

При поступлении оплаты 15 апреля необходимо еще раз переоценить остаток дебиторской задолженности – теперь уже по курсу на день оплаты. Курс условной единицы на дату последней переоценки – 31 марта – был равен 31,5. На дату оплаты курс понизился и стал равен 29, а значит, в бухгалтерском учете на счете 91 возник расход, связанный с переоценкой. Задолженность по счету 62.31 погашается по текущему курсу (29 х 1000), а задолженность по счету УЕ.62 – по тому курсу, который был на дату реализации (28 х 1000). Между суммой проводки по счету 62.31 и суммой проводки по счету УЕ.62 образуется разница в размере 1000 руб. Эта разница представляет собой базу, с которой производится доначисление НДС. С другой стороны, эта же самая сумма (за минусом доначисленного НДС) является той суммовой разницей, которая образует доход в налоговом учете.

Документ «Платежное поручение входящее» формирует такие бухгалтерские проводки:

Д-т 91.02, К-т 92.31 – 2500,00 руб. – пересчет задолженности по расчетам в условных единицах;
Д-т 51, К-т 62.31 – 1000 у.е., 29 000 руб. – поступила оплата;
К-т УЕ.62 – 1000 у.е., 28 000,00 руб. – погашена задолженность в у.е. по курсу реализации;
Д-т 91.02, К-т 68.02 – 152,54 руб. – доначислен НДС.

В налоговом учете должна сформироваться проводка по суммовой разнице. Прямого аналога этой проводки в данных бухгалтерского учета нет, сопоставить ей можно только проводку по доначислению НДС. Суммы проводок явно неравны. Кроме того, на счете 91 в налоговом учете возник внереализационный доход, а на счете 91 в бухгалтерском учете НДС образует расход. Чтобы данные бухгалтерского учета корректно сопоставлялись с данными налогового учета, сумма бухгалтерской проводки должна равняться сумме данных налогового учета, временных и постоянных разниц (БУ = НУ + ВР + ПР). Для выполнения этого правила с помощью документа «Платежное поручение» формируется по налоговому учету еще одна проводка по временной разнице с видом учета «ВР».

Иногда у организаций возникает необходимость купить или продать иностранную валюту. Ситуация может быть много. Например, вы импортируете или экспортируете товары, отправляете сотрудников в заграничные командировки, выплачиваете кредит в иностранной валюте и т. п.

Действующее законодательство обязывает организации производить переоценку валютных остатков в рубли по установленному курсу. В случае возникновения курсовой разницы в положительную для вас сторону, она отражается как прочий доход в БУ и как внереализационный доход в НУ. Сумма отрицательной разницы учитывается аналогично, только на расход.

В этой статье мы на примере рассмотрим, как в 1С 8.3 производятся валютные операции по конвертации и рассмотрим их проводки, а именно — покупку и продажу валюты.

Прежде, чем приступать к работе с валютой, необходимо произвести настройку программы.

В том случае, когда перевод между валютным и рублевым счетом занимает больше дня, вам будет нужно применять промежуточный 57 счет.

Из раздела «Главное» перейдите к .

В открывшемся окне найдите пункт под названием «Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств» и отметьте го флагом. Данную надстройку не обязательно включать.

Так же рекомендуется проверить установку еще одной надстройки. В меню «Администрирование» выберите пункт «Функциональность». В появившемся окне настройки откройте закладку «Расчеты» и проверьте, установлен ли флаг на пункте «Расчеты в валюте и у.е.». У нас он уже был установлен по умолчанию.

В разделе «Справочники» выберите пункт «Валюты».

Перед вами откроется список всех добавленных в программу валют с их курсами. В этой форме нажмите на кнопку «Загрузить курсы валют…».

Программа предложит вам выбрать те иностранные валюты, для которых нужно загрузить курсы. Отметьте их флажками и нажмите на кнопку «Загрузить и закрыть». По умолчанию берется текущая дата, но ее можно изменить.

Теперь можно приступать непосредственно к нашему примеру продажи и покупки валюты в 1С 8.3.

Продажа валюты

Списание иностранной валюты

Рассмотрим пример, когда нашей организации необходимо продать 7000$ Сбербанку за рубли. Первоначально в 1С создается платежное поручение и на его основании . Само платежное поручение мы рассматривать не будем, и сразу перейдем к оформлению списания, так как именно оно совершает необходимые проводки.

В качестве вида операции укажите «Прочие расчеты с контрагентами». Получателем в нашем случае является ПАО Сбербанк. С ним у нас уже заключен договор с расчетами в USD. Он выбирается в карточке данного документа. На рисунке ниже отображена карточка этого договора.

Так же в списание укажем счет учета 52 (Валютные счета) и счет расчетов 57.22 (Реализация иностранной валюты). Кроме этого необходимо указать вашу организацию и банковский счет.

Проведем документ и рассмотрим его проводки. Вы можете увидеть, что отразилось не только само списание, но и курсовые разницы.

В случае, если валюта изменила свою стоимость с момента последней валютной операции, в 1С добавится еще и проводка по расчету переоценки валютных остатков (если переоценка настроена).

Поступление на расчетный счет

После получения банком 7000$, он переведет нам ее в рублевом эквиваленте. В программе учитывается документом .

Поступление заполняется автоматически после выгрузки из клиент-банка. Все же, рекомендуется проверить заполненные реквизиты, особенно счет и сумму.

Движения данного документа отображены на рисунке ниже.

Покупка валюты

В случае покупки валюты в 1С 8.3 вам необходимо произвести те же самые действия, что и в предыдущем примере.

В этой ситуации списание будет иметь вид «Прочие расчеты с контрагентом». В проводках по покупке валюты вместо 57.22 будет 57.02 (Приобретение иностранной валюты). Поступление на р/с будет иметь вид «Приобретение иностранной валюты».